稅款征收_2020年CPA稅法每日一考點及習題

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-10-06 09:00:00

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稅款征收_2020年CPA稅法每日一考點及習題

（三）稅收滯納金征收制度(掌握)

納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

滯納金的計算是從繳款期限屆滿次日起至實際繳納或解繳稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。其滯納天數(shù)應(yīng)包含實際繳納或解繳稅款之日。

稅款征收制度——稅收保全措施與強制執(zhí)行措施

稅收保全措施是指稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。

程序：有根據(jù)——責令限期納稅——明顯轉(zhuǎn)移商品、貨物及其他財產(chǎn)——不能提供納稅擔保——縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準。

稅收強制執(zhí)行措施是指當事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國家機關(guān)采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務(wù)的行為。

稅務(wù)機關(guān)采取稅收強制執(zhí)行措施時，必須堅持告誡在先的原則。

對比分析		稅收保全措施	稅收強制執(zhí)行措施
主要不同點	被執(zhí)行人范圍不同	只涉及從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人	涉及從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，還涉及扣繳義務(wù)人、納稅擔保人
	基本措施不同	（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)	（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
	執(zhí)行限度有差異	以應(yīng)納稅額為限	納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的稅額、滯納金必須同時強制執(zhí)行
主要相同點	批準級次相同	縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準
	基本人權(quán) 保障相同	個人及其所扶養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)
兩項措施之間的關(guān)系		稅收強制執(zhí)行措施與稅收保全措施之間只有可能的連續(xù)關(guān)系，但沒有必然的因果連續(xù)關(guān)系。也就是說，稅收強制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊，而稅收保全措施的結(jié)果也不一定就是稅收強制執(zhí)行措施