印花稅法_2020年CPA稅法每日一大題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：張芳銘2020-10-04 09:00:00

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印花稅法2020年CPA稅法每日一大題

【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)2013年度發(fā)生部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月取得國(guó)有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬(wàn)元，并約定當(dāng)月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉(cāng)庫(kù)在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬(wàn)元(已經(jīng)包含地價(jià)款)。

(2)3月該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購(gòu)置了乙企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬(wàn)元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬(wàn)元，取得了房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)。

(其他相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0.5‰)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。(2014年)

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

【答案及解析】

(1)土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅=4000×10000×0.5‰=20000(元)

購(gòu)置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅=4000×4%=160(萬(wàn)元)

(2)建造的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=9500×(1-30%)×1.2%÷12×7=46.55(萬(wàn)元)

購(gòu)置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20÷12×11=73333.33(元)

(3)購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納契稅=1200×4%=48(萬(wàn)元)