資源稅法（2）_2020年CPA稅法每日一大題
3科
日均>3h
世界上所有的驚喜和好運，都是你累積的勤奮和善良。正如我們想要通過注冊會計師考試，就一定要腳踏實地去付諸行動，只有當(dāng)你為一件事拼盡全力的時候，才能體會到成功的喜悅。
聽雙名師交叉解讀，CPA難點瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導(dǎo)圖
30天通關(guān)計劃 丨每日一考點及習(xí)題 丨歷年真題改編題
熱點推薦：30天通關(guān)逆襲！2020年注冊會計師考試每日一考點/習(xí)題匯總
【例題3·計算問答題】某石化公司為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)從國外某石油公司進(jìn)口原油50000噸，支付不含稅價款折合人民幣9000萬元，其中包含包裝費及保險費折合人民幣10萬元，運輸費用1.3萬元。
(2)開采原油10000噸，并將開采的原油對外銷售6000噸，取得含稅銷售額2340萬元，同時向購買方收取延期付款利息2.34萬元，包裝費1.17萬元，另外支付運輸費用7.02萬元。
(3)用開采的原油1700噸加工生產(chǎn)汽油1300噸。300噸原油用于贈送給關(guān)聯(lián)方，另外20噸原油用于開采中加熱用，10噸用于油田內(nèi)運輸中加熱用。
原油的資源稅稅率為10%。
要求：計算該石化公司當(dāng)月應(yīng)納資源稅。
【解析】
(1)由于資源稅僅對在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人征收，因此業(yè)務(wù)(1)中該石化公司進(jìn)口原油無需繳納資源稅。
(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅=(2340+2.34+1.17)÷(1+13%)×10%=207.39(萬元)
(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅=2340÷(1+13%)÷6000×(1700+300)×10%=69.03(萬元)
原油用于開采及油田內(nèi)運輸中加熱用，免征資源稅。
(4)該石化公司當(dāng)月應(yīng)納資源稅=207.39+69.03=276.42(萬元)。
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自凌紫綺老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號