應(yīng)納稅所得稅_2020年CPA稅法每日一考點及習(xí)題
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應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損
間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：
應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
一、收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。
貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。
非貨幣形式的收入：包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。
(一)一般收入的確認
1.銷售貨物收入確認的一般規(guī)定(P211)
(1)企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：
①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制;
③收入的金額能夠可靠地計量;
④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
【提示】所得稅確認收入的四條基本原則和新會計準則確認收入的原則存在差異，缺少會計準則中關(guān)于“商業(yè)實質(zhì)”和“對價很可能收回”等條件。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認銷售收入實現(xiàn)的條件，正確的有( )。
A.收入的金額能夠可靠地計量
B.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回
C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
D.銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方
【答案】ACD
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自劉穎老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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