2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月11日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-10-11 11:15:10

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2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月11日

【例題】

某鞭炮焰火廠（增值稅一般納稅人）2019年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）月初庫(kù)存外購(gòu)已稅鞭炮的金額為12000元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)已稅鞭炮300箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱購(gòu)進(jìn)金額為300元。月末庫(kù)存外購(gòu)已稅鞭炮的金額為8000元。其余為當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。

（2）當(dāng)月生產(chǎn)甲鞭炮120箱，銷(xiāo)售給A商貿(mào)公司100箱，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為800元；其余20箱通過(guò)該廠自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為850元。

（3）當(dāng)月生產(chǎn)乙鞭炮500箱，銷(xiāo)售給B商貿(mào)公司250箱，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為1100元；將200箱換取火藥廠的鞭炮藥引線，雙方按易貨價(jià)格開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，剩余的50箱作為春節(jié)福利發(fā)給職工。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證；鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）計(jì)算該廠銷(xiāo)售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算該廠銷(xiāo)售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算該廠門(mén)市部銷(xiāo)售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算該廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（5）計(jì)算該廠鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（6）計(jì)算該廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【答案及解析】

（1）該廠銷(xiāo)售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×800×15%=12000（元）。

（2）該廠銷(xiāo)售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=250×1100×15%=41250（元）。（3）該廠門(mén)市部銷(xiāo)售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20×850×15%=2550（元）。

（4）該廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×1100×15%=33000（元）。