2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月17日
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并不是所有的成功人士都擁有過人的天賦，只是他們?yōu)閴粝敫冻龅男袆佣喽?。小編為大家整理?a href="http://pjdwzx.cn/zckjs/" target="_blank">注冊會計師每日一大題，和小編一起堅持做題吧。
【例題】
某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口原油5000噸，支付買價2000萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用60萬元，保險費無法確定。繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書。
（2）開采原油9000噸，當(dāng)月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還向購買方收取延期付款利息3.51萬元；取得增值稅專用發(fā)票注明的價稅合計運費9.99萬元。用開采的同類原油500噸加工生產(chǎn)成汽油92噸。
（3）購置煉油機(jī)器設(shè)備10臺，每臺單價26萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額340萬元；支付運輸費用4萬元并取得普通發(fā)票。
（4）批發(fā)銷售汽油16噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96萬元。
（5）直接零售給消費者個人汽油28噸，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入180萬元。
（6）銷售使用過的未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的機(jī)器設(shè)備6臺，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬元(未放棄減稅)。
（其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為10%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為1%，汽油1噸=1388升，消費稅稅率1元/升，上述相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定并在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
（1）計算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。
（2）計算當(dāng)月銷售原油的增值稅銷項稅額。
（3）計算當(dāng)月銷售汽油的增值稅銷項稅額。
（4）計算當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。
（5）計算當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。
（6）計算批發(fā)零售汽油應(yīng)繳納的消費稅稅額。
（7）計算當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。
【答案及解析】
（1）進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅=（2000+60）×（1+3‰）×1%=20.66（萬元）
進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅=[（2000+60）×（1+3‰）+20.66]×16%=333.89（萬元）
（2）銷售原油的增值稅銷項稅額=[2700+3.51/（1+16%）]×16%=432.48（萬元）
（3）銷售汽油的增值稅銷項稅額=96×16%+180÷（1+16%）×16%=40.19（萬元）
（4）當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=340/（1+16%）×16%+9.99/（1+10%）×10%+333.89=381.69（萬元）
（5）應(yīng)納增值稅額=（432.48+40.19）-381.69+17.68÷（1+3%）×2%=91.32（萬元）
（6）應(yīng)納消費稅稅額=（16×1388×1+28×1388×1）÷10000=6.11（萬元）
（7）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅稅額=[2700+3.51/（1+16%）]×10%+2700÷6000×500×10%=292.80（萬元）。
注：以上注會稅法例題摘自馬兆瑞習(xí)題班
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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