2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月16日
3科
日均>3h
所謂天才，只不過是把別人玩樂的時間都用在了學習上。小編為大家整理了注冊會計師每日一大題，和小編一起堅持做題吧。
【例題】
中國公民王某在國內(nèi)一家企業(yè)工作，2019年1月取得的收入情況如下：
（1）取得工資薪金23000元，含個人繳付的年金800元和按照規(guī)定繳付的“三險一金”1800元；負擔其就讀五年級的女兒的教育費（約定由其100%扣除子女教育專項附加扣除）；負責贍養(yǎng)其62歲的父母（系獨生子女）。
（2）取得2018年度年終獎48000元（選擇單獨計稅）。
（3）出租市區(qū)住房1套，每月取得不含增值稅租金收入4000元，當月發(fā)生房屋修繕費用1000元，取得裝修公司正式發(fā)票。（不考慮其他相關稅費）
（4）為某裝飾公司設計了裝修圖，取得設計費20000元。
（5）購買福利彩票中獎15000元，當即通過國家機關向貧困山區(qū)捐款4000元。
（相關資料：王某任職的企業(yè)從2018年開始實行企業(yè)年金制度，王某所在城市上一年度職工月平均工資為4000元。王某本年度取得的工資與上年度相同）
要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題，每問需計算合計數(shù)。
（1）計算企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)。
（2）計算企業(yè)1月應預扣預繳王某工資收入的個人所得稅。
（3）計算企業(yè)應預扣預繳王某年終獎的個人所得稅。
（4）計算王某出租住房應繳納的個人所得稅。
（5）計算裝飾公司應預扣預繳王某的個人所得稅。
（6）計算王某中獎收入應繳納的個人所得稅。
【答案及解析】
（1）實際企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)=（23000×12+48000）/12=27000（元）
超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的300%。因此應按照12000元作為年金個人繳費工資計稅基數(shù)。
【提示】企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，但不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的300%。
（2）個人繳付年金應計入應納稅所得額的部分=800-12000×4%=800-480=320（元）
工資薪金應預扣預繳的個人所得稅=（23000-1800-800+320-5000-1000-2000）×3%=381.6（元）
（3）48000/12=4000（元），適用10%的稅率，210的速算扣除數(shù)。
實際繳納個人所得稅=48000×10%-210=4590（元）
（4）王某出租住房應納個人所得稅=（4000-800-800）×10%=240（元）
（5）裝飾公司應預扣預繳王某的個人所得稅=20000×（1-20%）×20%=3200（元）
（6）捐贈的扣除限額=15000×30%=4500（元）
王某中獎收入應納個人所得稅=（15000-4000）×20%=2200（元）。
注：以上注會稅法例題摘自馬兆瑞習題班
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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