注冊會計師《稅法》第一章稅法總論-稅收立法與我國稅法體系

來源：東奧會計在線責(zé)編：XC2019-08-30 15:08:57

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注冊會計師考點很多，想要全面掌握并不是件易事，為了幫助大家提高學(xué)習(xí)效率，小奧整理了cpa稅法第一章重要考點，一起來了解一下吧。

注冊會計師《稅法》第一章稅法總論-稅收立法與我國稅法體系

【重要考點詳解】稅收立法與我國稅法體系

【知識點一】稅收立法原則

1.從實際出發(fā)的原則

2.公平原則

3.民主決策的原則

4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則

5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

【知識點二】稅收立法機關(guān)（重點）

分類	立法機關(guān)	形式	舉例
稅收法律	全國人大及其常委會正式立法	法律	《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》、《車輛購置稅法》《車船稅法》《環(huán)境保護稅法》《耕地占用稅法》、《煙葉稅法》《船舶噸稅法》《稅收征收管理法》
稅收準(zhǔn)法律	全國人大及其常委會授權(quán)立法	暫行條例	《增值稅暫行條例》《消費稅暫行條例》《土地增值稅暫行條例》等
稅收法規(guī)	國務(wù)院——稅收行政法規(guī)	條例、暫行條例、實施細則	《稅收征收管理法實施細則》《房產(chǎn)稅暫行條例》等
稅收法規(guī)	地方人大（目前只有海南省、民族自治區(qū)）——稅收地方性法規(guī)	條例、暫行條例、實施細則	——
稅收規(guī)章	財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章	辦法、規(guī)則、規(guī)定	《增值稅暫行條例實施細則》《稅收代理試行辦法》等
稅收規(guī)章	地方政府——稅收地方規(guī)章	辦法、規(guī)則、規(guī)定	《房產(chǎn)稅暫行條例實施細則》等

【知識點三】稅收立法程序

稅收立法程序是指有權(quán)的機關(guān)，在制定、認(rèn)可、修改、補充、廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法。

目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：

1.提議階段；

2.審議階段；

3.通過和公布階段。

【知識點四】我國現(xiàn)行稅法體系

一、稅法分類

劃分標(biāo)準(zhǔn)	稅法分類
稅法的基本內(nèi)容和效力	稅收基本法和稅收普通法
稅法的職能作用	稅收實體法和稅收程序法
主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)	國內(nèi)稅法、國際稅法

二、現(xiàn)行稅法體系

我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。

1.稅收實體法體系

由18個稅收法律、法規(guī)組成，它們按征稅對象大致分五類，其中進口的增值稅和消費稅、關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，其他稅種由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅;除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會授權(quán)，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。這些法律法規(guī)共同組成了我國的稅收實體法體系。

【要點】我國目前稅制是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

主體稅	商品（貨物）和勞務(wù)稅類（間接稅）	包括增值稅、消費稅、關(guān)稅
主體稅	所得稅類（直接稅）	包括企業(yè)所得稅、個人所得稅
非主體稅	財產(chǎn)和行為稅類	包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅
	資源稅和環(huán)境保護稅類	包括資源稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
	特定目的稅類	包括城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅

2.稅收程序法體系

稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進出口關(guān)稅條例》等。

（1）由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》及各實體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行。

（2）由海關(guān)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【要點】稅收實體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。

備考注會是一條艱難的道路，但是大家要本著不拋棄不放棄的心態(tài)去學(xué)習(xí)，希望各位考生都能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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