征稅對(duì)象與稅率_2019年注會(huì)稅法強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-08-27 14:47:41

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我們飛得越高，我們?cè)谀切┎荒茱w的人眼中的形象就越渺小。距離2019年注會(huì)考試已經(jīng)不足兩個(gè)月，希望大家在接下來(lái)的時(shí)間里能夠保持心態(tài)平和，安心備考。

征稅對(duì)象與稅率_2019年注會(huì)稅法強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

【所屬章節(jié)】

第四章企業(yè)所得稅法

【知識(shí)點(diǎn)】征稅對(duì)象與稅率

征稅對(duì)象與稅率

一、征稅對(duì)象——企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得

（一）居民企業(yè)（無(wú)限納稅義務(wù)）	來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得
（二）非居民企業(yè)（有限納稅義務(wù)）	來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

(三)所得來(lái)源的確定(經(jīng)常出選擇題)

所得類(lèi)型		所得來(lái)源的確定
銷(xiāo)售貨物所得		按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
提供勞務(wù)所得		按照勞務(wù)發(fā)生地確定
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得	不動(dòng)產(chǎn)	按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
	動(dòng)產(chǎn)	按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
	權(quán)益性投資資產(chǎn)	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權(quán)益性投資所得		按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得		按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地，個(gè)人的住所地確定
其他所得		由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定

二、稅率

種類(lèi)	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	（1）居民企業(yè)
基本稅率	25%	（2）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率	20%	符合條件的小型微利企業(yè)
優(yōu)惠稅率	15%	國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
預(yù)提（扣繳）所得稅稅率	20%（實(shí)際：10%）	在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

非居民企業(yè)的適用稅率

情形		稅率
在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（辦公室）	境內(nèi)所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系	25%
	境內(nèi)所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系	10%（預(yù)提所得稅）
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有境內(nèi)所得

一個(gè)人知道自己為什么而活，就可以忍受任何一種生活。注會(huì)考試強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)正在更新中，記得每天打卡學(xué)習(xí)哦！

(注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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