簡易計稅方法_2019年注會稅法基礎(chǔ)階段知識點
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注冊會計師已經(jīng)進入到基礎(chǔ)備考階段了，小編今天為大家整理了簡易計稅方法的知識點，需要大家記住的內(nèi)容有很多，讓我們一起來學習一下吧。
【內(nèi)容導航】
簡易計稅方法
【所屬章節(jié)】
第二章-增值稅法
【知識點】簡易計稅方法
簡易計稅方法
小規(guī)模納稅人和一般納稅人都可以使用
(一)計算公式：
當期應(yīng)納增值稅額=當期銷售額(不含增值稅)×征收率
(二)一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，也可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但是就不得抵扣進項稅額了。其主要包括以下情況：
A、傳統(tǒng)增值稅的時候就允許用簡易的：征收率全部都是3%
1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位(裝機容量為5萬千瓦及以下)生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。
2.自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。
4.自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
5.自產(chǎn)的自來水。
6.自來水公司銷售自來水。
7.自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
8.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
9.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))。
10.典當業(yè)銷售死當物品。
11.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。
B、營改增后允許用簡易的：征收率有3%和5%兩種
12.公共交通運輸服務(wù)。(不含鐵路客運)(3%)
包括：輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
13.動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、音效合成、字幕制作等，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。(3%)
14.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。(3%)
15.以納入“營改增”試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。(3%)
16.在納入“營改增”試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。(3%)
17.以清包工方式提供的建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。(3%)
18.為甲供工程提供的建筑服務(wù)。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。(3%)
19.提供非學歷教育服務(wù)(提示：學歷教育免稅)。(3%)
20.一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法。(3%)
21.銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。(5%)
22.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。(5%)
房地產(chǎn)老項目，是指：
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
23.出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。(5%)
24.一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。(5%)
25.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。(5%)
26.2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。(5%)
27.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。(5%)
28.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。(5%)
注冊會計師稅法科目需要記住的稅率有很多，希望同學們都能掌握。
注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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