CPA稅法易錯點：委托加工環(huán)節(jié)消費稅的計算

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-05-18 17:00:00

報名指導

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

稅法這一科經(jīng)常被大家認為是注冊會計師考試的簡單科目，不用付出太多時間就可以通過。其實不然，稅法這一科處處都會給你挖坑，如果對于知識點掌握的不是特別扎實，可能一不小心就掉入陷阱中。

委托加工環(huán)節(jié)的真正含義

委托加工生產(chǎn)方式值得是委托方提供原材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。

(一)委托加工的委托方和受托方之間關(guān)系

	委托方	受托方
委托加工關(guān)系成立的條件	提供原料和主要材料	收取加工費和代墊部分輔料
加工及提貨時涉及的增值稅、消費稅	①購買材料涉及增值稅進項稅額 ②支付加工費涉及增值稅進項稅額 ③委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納消費稅	①買輔料涉及增值稅進項稅額 ②收取加工費和代墊輔料費設(shè)計增值稅銷項稅額
消費稅納稅環(huán)節(jié)	①提貨時由受托方代收代繳（受托方為個人的除外） ②對于受托方?jīng)]有代收代繳消費稅（含受托人為個人）的，收回后由委托方繳納消費稅	①交貨時代收代繳委托方應(yīng)納的消費稅稅額（受托方為個人的除外） ②沒有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)向委托方補征稅款，對受托方處應(yīng)代收代繳50%以上3倍以下的罰款
代收代繳消費稅后的相關(guān)處理	①以不高于受托方的計稅價格直接出售的，不再繳納消費稅 ②以高于的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已經(jīng)代收代繳的消費稅 ③連續(xù)加工應(yīng)稅消費品后銷售的，在出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅，符合地稅條件的，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計算抵扣已納消費稅	及時解繳稅款，否則按征管法規(guī)定懲處