2018注會《稅法》預習考點：企業(yè)所得稅（9）

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-02-28 10:33:35

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今天我們要學習新的注冊會計師知識點：相關(guān)收入實現(xiàn)的確認。這部分知識點通常以客觀題的形式出現(xiàn)，各位考生在平時的學習中多加注意。

【內(nèi)容導航】

收入總額

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法

【知識點】收入總額

收入總額

(七)相關(guān)收入實現(xiàn)的確認

1.銷售商品收入

收入的范圍

收入確認的具體規(guī)定

銷售商品收入

（同會計）

（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

（2）銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入（區(qū)別增值稅）

（3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入

（4）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入（區(qū)別增值稅）

2.提供勞務(wù)收入

(1)安裝費。應根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)確認收入。

(2)宣傳媒介的收費。應在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

(3)軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。

(4)服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入。

(5)藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。

(6)會員費

①會籍會員費+其他單項商品服務(wù)費方式——即時確認

入會會員只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。

②會籍會員費+免費或低價商品服務(wù)費方式——受益期內(nèi)分期確認(變相勞務(wù)費)

(7)特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入

3.售后回購：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理，如不符合銷售收入條件的，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。

4.以舊換新：應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

5.折扣方式銷售收入的確認

商業(yè)折扣條件銷售	應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
現(xiàn)金折扣條件銷售	應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除
折讓方式銷售	企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入

6.買一贈一不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

7.其他收入的確認

企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

今天學習的注會稅法知識點很重要，希望大家可以多看幾遍。

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