【東奧小編】我們對2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)知識點進行了整合，來幫助大家提升備考效率。下面是2016年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)：增值稅。

　　【歸納】

　　(1)增值稅納稅人初次購買列舉專用設(shè)備抵價稅合計數(shù);

　　(2)非初次購買及非列舉的設(shè)備只抵稅，不抵價;

　　(3)支付的技術(shù)維護費不強調(diào)初次，但要求是2011年12月1日之后繳納的(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)。

　　【特別提示1】

　　增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備與稅控收款機不是等同概念�？傻謨r稅合計數(shù)的增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

　　增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備還包括分開票機。

　　【特別提示2】

　　增值稅一般納稅人支付的兩項費用(價稅合計)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。即價稅合計數(shù)抵稅后，該發(fā)票不能重復(fù)再次抵扣進項稅額。

　　即：用稅收優(yōu)惠的方式體現(xiàn)價稅合計抵減應(yīng)納稅額;不能再從銷項稅額中重復(fù)抵扣進項稅。

　　【基本規(guī)定】總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。即：只有經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，其總分機構(gòu)試點納稅人才能按照《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》計算繳納增值稅

　　根據(jù)用途確定可匯總的進項稅

　　用于“營改增”項目的進項稅參與匯總;用于非“營改增”項目的進項稅不得匯總。

　　分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計算繳納增值稅。計算公式為：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率。

　　總機構(gòu)匯總應(yīng)繳納的增值稅為匯總的銷項稅額-匯總的進項稅額-分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款。

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