2015《稅法》基礎考點：生產銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《稅法》基礎考點：生產銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算。

　　【內容導航】：

　　(一)直接對外銷售應納消費稅的計算

　　(二)自產自用應納消費稅的計算

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第三章消費稅法第四節(jié)應納稅額的計算的內容。

　　【知識點】：生產銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

　　(一)直接對外銷售應納消費稅的計算（略）

　　(二)自產自用應納消費稅的計算

　　1.自產自用應稅消費品的計稅規(guī)則

　　納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　2.自產自用應稅消費品的稅額計算

　　納稅人自產自用的應稅消費品。凡用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應當納稅。具體分以下兩種情況：

　　第一種情況，有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅。

　　應納稅額=同類消費品銷售單價×自產自用數(shù)量×適用稅率

　　第二種情況，自產自用應稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)

　　(2)實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤率)+自產自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

　　公式中的“成本”，是指應稅消費品的產品生產成本。

　　公式的“利潤”，是指根據(jù)應稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務總局確定。