注冊會計師

增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

分享： 2014-6-4 13:38:50東奧會計在線字體：大小

　　2014《稅法》基礎考點：增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《稅法》基礎考點：增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第九節(jié)出口貨物和服務的退(免)稅的內(nèi)容。

　　【知識點】：增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

　　出口貨物勞務及應稅服務的增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務及應稅服務的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票或購進出口貨物、勞務及應稅服務的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書確定。

增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)

出口行為	出口企業(yè)	退免稅計稅依據(jù)
出口貨物、勞務（進料加工復出口貨物除外）	生產(chǎn)企業(yè)	出口貨物、勞務的實際離岸價（FOB）。實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定
進料加工復出口貨物	生產(chǎn)企業(yè)	按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定
國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物	生產(chǎn)企業(yè)	按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定