【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《審計(jì)》科目第二章審計(jì)計(jì)劃的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　某廣告公司在實(shí)施試點(diǎn)前申報(bào)的年?duì)I業(yè)額為205萬(wàn)元(已扣減支付給其他單位的廣告發(fā)布費(fèi)300萬(wàn)元)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)營(yíng)業(yè)額8萬(wàn)元，則該企業(yè)試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額核定為( )。

　　A.205萬(wàn)元 B.498.06萬(wàn)元

　　C.505萬(wàn)元 D.513萬(wàn)元

　　正確答案：B

　　知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

　　答案解析：該企業(yè)試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額核定=(205+300+8)÷(1+3%)=498.06(萬(wàn)元)。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　老師，課件上有一句話(huà)所稱(chēng)舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物，但不包括自己使用過(guò)的物品。

　　1、這段話(huà)的意思就是：舊貨除了自己使用過(guò)的物品都算，也就是說(shuō)舊貨包括三類(lèi)：A、自己未使用過(guò)的，B、他人未使用過(guò)的，C、他人使用過(guò)的，對(duì)不對(duì)？

　　2、小規(guī)模納稅人或一般人銷(xiāo)售舊貨適用減半稅率征收。這句話(huà)中的舊貨是指上面的ABC三類(lèi)貨物，但不包括A中的動(dòng)產(chǎn)(因?yàn)橹v義中的表格中把動(dòng)產(chǎn)單剔出來(lái)按法定征收率計(jì)算)，對(duì)么？

　　3、講義上的表格實(shí)際應(yīng)該分為四類(lèi)，例如小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售的標(biāo)的物包括自己使用過(guò)的、自己未用過(guò)的、他人使用過(guò)的、他人未用過(guò)的，只不過(guò)因?yàn)樗�人使用和未用過(guò)的都適用減半征收的稅率，所以沒(méi)再具體例示，對(duì)么？

　　【東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)回答】：

　　1.不是的，不能這樣分類(lèi)，應(yīng)該同時(shí)符合“自己沒(méi)有使用過(guò)的”和“他人使用過(guò)的”這兩個(gè)條件，才屬于舊貨，如果自己沒(méi)有使用過(guò)，他人也沒(méi)有使用過(guò)，那么就是所有人都沒(méi)有使用過(guò)，就是一個(gè)完完全全的新貨物，是不可能屬于舊貨的范圍的。自己使用過(guò)的物品，主要強(qiáng)調(diào)是自己用過(guò)的，比如甲企業(yè)購(gòu)入一批包裝物，使用以后將其出售，就屬于銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。而舊貨，一般自己是不會(huì)使用的，比如某個(gè)舊貨經(jīng)營(yíng)單位，它的主營(yíng)業(yè)務(wù)就是專(zhuān)門(mén)去收購(gòu)舊東西，收購(gòu)來(lái)的這個(gè)東西主要是為了出售的，自己并不使用，那么以后出售就屬于銷(xiāo)售舊貨，而不是銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。

　　2.不是的，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨，是減按2%征收率計(jì)稅的，并不存在減半稅率征收這一說(shuō)法。這里的舊貨參考1中老師的分析掌握。

　　3.這樣分類(lèi)并不完全準(zhǔn)確，對(duì)于所有人都沒(méi)有使用過(guò)的貨物，就是新貨物，一般納稅人銷(xiāo)售，按照適用稅率征收，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售，按照3%征收率征收。除了新貨物以外，可以分為兩種情況，即自己使用過(guò)的物品和舊貨，具體的區(qū)別參考1中老師的分析。對(duì)于舊貨，根據(jù)納稅人性質(zhì)分類(lèi)確定計(jì)稅方法即可。對(duì)于自己使用過(guò)的物品，一般納稅人還需要繼續(xù)區(qū)分，包括固定資產(chǎn)和除了固定資產(chǎn)以外的物品，其計(jì)稅方法不同。關(guān)于銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和銷(xiāo)售舊貨，總結(jié)如下，您可以結(jié)合著理解一下：

　　一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，以及一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，4%征收率減半征收;一般納稅人銷(xiāo)售除上述以外的固定資產(chǎn)和自己使用過(guò)的除了固定資產(chǎn)以外的物品，按照適用稅率征稅。

　　小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，以及小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨，減按2%征收率計(jì)稅，不涉及減半計(jì)稅的問(wèn)題;小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他物品，按照3%征收率計(jì)稅。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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