2014《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：其他按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：其他按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)小規(guī)模納稅人適用

　　(二)一般納稅人適用

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第三節(jié)稅率與征收率的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：其他按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)小規(guī)模納稅人適用

　　1.按照3%的征收率計(jì)稅

　　2.減按2%征收率征收

　　計(jì)稅公式：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×2%

　　適用情況：

　　(1)小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

　　(2)小規(guī)模納稅人銷售舊貨

　　所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。

　　【注意辨析】小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

　　(二)一般納稅人適用

　　1.按照4%征收率減半征收

　　計(jì)稅公式：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+4%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

　　適用情況：

　　(1)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

　　(2)一般納稅人銷售舊貨

　　【注意辨析】

　　一般納稅人銷售自己使用過(guò)的抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅;

　　一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

　　2.按照4%征收率計(jì)稅

　　一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　　(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))

　　(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品

　　3.可選擇按照6%征收率計(jì)稅

　　一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　　(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位

　　(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)

　　(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

　　(5)自來(lái)水

　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

　　(7)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票;也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　【注意辨析】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　【重要?dú)w納】

　　(1)增值稅的征收率不僅僅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在一些特殊情況下也使用征收率。

　　(2)小規(guī)模納稅人使用的征收率，一般涉及兩種情況：3%、減按2%;增值稅一般納稅人在某些特殊情況下使用的征收率，涉及三種情況：4%、6%、4%再減半。

　　(3)采用征收率計(jì)算的稅額，不能稱其為銷項(xiàng)稅額，對(duì)于小規(guī)模納稅人直接就是應(yīng)納稅額;對(duì)于一般納稅人，是其應(yīng)納稅額的組成部分。