2013《稅法》高頻考點：企業(yè)所得稅一般收入的確認

　　【小編導言】我們一起來學習2013《稅法》高頻考點：企業(yè)所得稅一般收入的確認。本考點屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第一節(jié)納稅義務人、征稅對象與稅率的內容。

　　【內容導航】：

　　1.銷售貨物收入確認的一般規(guī)定

　　2.提供勞務收入確認的一般規(guī)定

　　3.各類收入的確認時間，非常容易命制選擇題

　　【考頻分析】：

　　考頻：★

　　復習程度：熟悉本考點，2008年出過客觀題。

　　【高頻考點】：企業(yè)所得稅一般收入的確認

　　1.銷售貨物收入確認的一般規(guī)定

　　企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：

　�、偕唐蜂N售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

　�、谄髽I(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制;

　�、凼杖氲慕痤~能夠可靠地計量;

　　④已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　2.提供勞務收入確認的一般規(guī)定

　　企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。

　　提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：①收入的金額能夠可靠地計量;②交易的完工進度能夠可靠地確定;③交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

　　企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：①已完工作的測量;②已提供勞務占勞務總量的比例;③發(fā)生成本占總成本的比例。

　　下列各類收入的確認時間，非常容易命制選擇題。

　　(1)銷售貨物收入

　�、黉N售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

　　②銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

　�、垆N售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

　　④銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

　　(2)提供勞務收入 P253

　�、侔惭b費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入。

　�、谛麄髅浇榈氖召M。在相關的廣告或商業(yè)行為出現于公眾面前時確認收入。廣告的制作費根據制作廣告的完工進度確認收入。

　�、圮浖�費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據開發(fā)的完工進度確認收入。

　�、芊�務費。包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。

　�、菟囆g表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。

　�、迺�員費。

　　會籍會員費+其他單項商品服務費方式——即時確認

　　會籍會員費+免費或低價商品服務費方式——受益期內分期確認

　�、咛卦S權費。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入，屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

　�、鄤趧召M。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。

　　3.轉讓財產收入 P250

　　是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等取得的收入。

　　企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現。

　　4.股息、紅利等權益性投資收益 P250

　　除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

　　被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　5.利息收入 P250～251

　　按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

　　6.租金收入 P251

　　按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

　　7.特許權使用費收入 P251

　　按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

　　8.接受捐贈收入 P251

　　在實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

　　9.其他收入 P251

　　是指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　【提示】其他收入與其他業(yè)務收入不是等同概念。

　　2013《稅法》多選題：企業(yè)所得稅收入確認時間

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