2013《稅法》重要知識點：特別納稅調(diào)整范圍

　　【東奧小編】我們一起來學習2013注冊會計師考試《稅法》重要知識點：特別納稅調(diào)整范圍。

　　企業(yè)所得稅名片：企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.關聯(lián)方

　　2.關聯(lián)企業(yè)之間關聯(lián)業(yè)務的稅務處理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第九節(jié)特別納稅調(diào)整的內(nèi)容。

　　【重要知識點】：特別納稅調(diào)整范圍

　　企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。

　　(一)關聯(lián)方

　　關聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人具體指：

　　1.在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系;

　　2.直接或者間接地同為第三者控制;

　　3.在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。

　　(二)關聯(lián)企業(yè)之間關聯(lián)業(yè)務的稅務處理

　　1.基本原則——獨立交易原則

　　2.與關聯(lián)方分攤成本——成本與預期收益相配比的原則

　　3.企業(yè)可以與稅務機關就企業(yè)未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法達成預約定價安排。

　　4.資料報送——年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表

　　5.同期資料保管——按年度準備、保存、并按稅務機關要求提供關聯(lián)交易的同期資料。P311

　　6.受控外國企業(yè)利潤分配的處理P312(針對P250.4)

　　受控外國企業(yè)包括：

　　(1)居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權股份，且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份;

　　(2)居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達到第(1)項規(guī)定的標準，但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面對該外國企業(yè)構成實質(zhì)控制。

　　(3)實際稅負明顯偏低是指實際稅負明顯低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25%稅率的50%。

　　7.對資本弱化的行為的控制(具體見P261)——企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　8.對母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅的處理。(同P266)

　　【相關習題】：

　　2013《稅法》第十章練習題：關聯(lián)業(yè)務的稅務處理