考點

序號

考點主題（含特別關(guān)注的重點細節(jié)）

對應(yīng)的教材

（章節(jié)）頁碼

與2015年習(xí)題班（單選150、多選75、簡答35、綜合5）具體題目鏈接

第一章  審計概述（細節(jié)決定得分與否）

1

財務(wù)報表審計含義理解（5點，其中審計用戶、審計目的最重要）

P3

單1（與150題中的第1章的小題對應(yīng)，后同）

2

合理保證與有限保證比較（表1-1，6點，其中目標(biāo)、檢查風(fēng)險最重要）

P4

單2

3

審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系（請注意精準(zhǔn)理解：預(yù)期使用者、除管理層之外的預(yù)期使用者、審計意見主要是為了增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度）

P4～5

單3

4

認定、目標(biāo)和實質(zhì)性程序（可以擴展到審計證據(jù)）

（1）認定類別

（2）教材表1-2

P10

P12

（1）單4

（2）綜合題4、5（與習(xí)題班綜合題中的第4、5小題對應(yīng)，后同）

5

（1）審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取。

（2）審計證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息：

1）以前審計中獲取的信息（前提是注冊會計師已確定自上次審計后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性）；

2）會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息；

3）會計記錄也是重要的審計證據(jù)來源；

4）被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)；

5）審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息；

6）在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。

P7～8

【2014年考題】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（  ）。

A.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息

B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)

【答案】D

6

（1）職業(yè)懷疑含義的理解（4點）

（2）職業(yè)懷疑作用（圍繞程序、證據(jù)，除此之外還有發(fā)現(xiàn)舞弊、防止失�。�

P14

P14～15

單5

7

（1）職業(yè)判斷的作用（5點）

（2）評價職業(yè)判斷是否適合的因素（5點）

P15

單6

8

審計風(fēng)險模型及相關(guān)概念

（1）重大錯報風(fēng)險、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險均有2個層次，均與（“左手”）管理層有關(guān)，注冊會計師均只能了解后評估，不能控制（觀點判斷選擇題）

（2）檢查風(fēng)險只有認定層次，與（“右手”）注冊會計師有關(guān)，注冊會計師通過設(shè)計和執(zhí)行程序控制（觀點判斷選擇題）

（3）注冊會計師通過了解和評估重大錯報風(fēng)險，確定擬控制的檢查風(fēng)險，通過程序，確保最終將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平，從而合理保證（觀點判斷選擇題）

P16～17

單7

第二章  審計計劃（細節(jié)決定得分與否）

1

初步業(yè)務(wù)活動目的（3點，主要關(guān)鍵詞：誠信、獨立性、條款一致）

P21

2

確定“審計的前提條件”（2點）

（1）確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；

（2）就管理層認可并理解其責(zé)任與管理層達成一致意見。

P22～23

（1）單1（與150題中的第2章的小題對應(yīng)，后同）

（2）多1、多2

（與75題中的第2章的小題對應(yīng)，后同）

3

執(zhí)行審計工作的前提（是什么？）

P23

單2

4

審計業(yè)務(wù)約定條款變更

（1）主要理由（2點）

（2）變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的要求（是否提及此前審計工作）

P25

（1）單3

（2）多3

5

總體審計策略

（1）審計范圍（會計準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則）

（2）審計時間安排（報告時間、程序時間、溝通時間）

（3）重要性（杯子的“A、B、C、D”，P38）

（4）重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域（比如營業(yè)收入的發(fā)生、應(yīng)收賬款的存在、存貨的存在、存貨的計價和分攤、固定資產(chǎn)的計價和分攤、資產(chǎn)減值損失的完整性、應(yīng)付職工薪酬的完整性、管理費用的完整性、開發(fā)支出的存在、無形資產(chǎn)的存在等）

結(jié)合P37-40附錄2-1理解

見習(xí)題班簡答題——

（十）總體審計策略與底稿（2+2）

6

具體審計計劃（三個大的方面，包括特殊項目舞弊等）

P28～29

單4

7

導(dǎo)致審計計劃修改的原因（3點）

P29

多4

8

重要性

（1）重要性概念理解（3點，P30）

（2）基準(zhǔn)（5點，P31）

（3）表2-1（7點，P32，2015年教材新增）

（4）特定類別的重要性（3點，P33）

（5）確定實際執(zhí)行的重要性的目的（結(jié)論，P33）

（6）確定實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)考慮的因素（3點，十分抽象，P33）

（7）選擇降低百分比（50%）應(yīng)當(dāng)考慮的因素（4點，P33）

（8）選擇降高百分比（75%）應(yīng)當(dāng)考慮的因素（3點，P34）

（9）在審計中運用實際執(zhí)行的重要性（2015年教材新增）

（10）錯報

（11）明顯微小錯報的臨界值

（12）考慮確定明顯微小錯報臨界值的百分比（3%還是10%？2015年教材新增）

（13）事實錯報、判斷錯報、推斷錯報（注意推斷錯報的舉例）

P31～36

（1）單5～單10

（2）多5～多8

（3）習(xí)題班簡答題——

（十）總體審計策略與底稿（2+2）

第三章  審計證據(jù)（細節(jié)決定得分與否）

1

審計證據(jù)充分性（3點）

P42～44

單1

2

審計證據(jù)相關(guān)性（圍繞認定、程序和證據(jù)）

P43

（1）單2、單5

（2）多1

3

審計證據(jù)可靠性（5個原則）

P43～44

單3

4

評價充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮（4點）

P44～45

5

函證程序針對的認定（應(yīng)收賬款函證，與存在、權(quán)利與義務(wù)相關(guān)，不能為計價和分攤認定提供證據(jù)）

P48

習(xí)題班簡答題——

（一）函證

6

函證對象（銀行賬戶、應(yīng)收賬款、合同條款）

P49

7

函證時間（通常為資產(chǎn)負債表日后某一天）

P50

8

管理層要求不實施函證的處理（3點）

P50

多3

9

根據(jù)特定審計目標(biāo)設(shè)計詢證函（針對應(yīng)收賬款低估、應(yīng)付賬款完整性，如何設(shè)計詢證函，P51第2段）

P51

單5

10

積極式詢證函（列明、不列明）的優(yōu)點

P52

多2

11

消極式詢證（同時具備4個條件）

P52

習(xí)題班簡答題——

（一）函證

12

詢證函發(fā)出前的控制（2015年教材新增）

P53

單6、單7

13

不同方式發(fā)出詢證函（2015年教材新增）

P53

習(xí)題班簡答題——

（一）函證

14

郵寄方式收到回函的驗證內(nèi)容（2015年教材新增）

P54

多5

15

跟函收到回函的驗證內(nèi)容（2015年教材新增）

P54

多4

16

電子形式收到回函的驗證內(nèi)容（2015年教材新增）

P55

習(xí)題班簡答題——

（一）函證

17

對回函可靠性產(chǎn)生影響的限制性條款（2015年教材新增）

P55

習(xí)題班簡答題——

（一）函證

18

風(fēng)險評估程序的分析程序

P58

多6

19

實施實質(zhì)性分析程序時，如何考慮可接受的差異額

P61

單10

20

在臨近審計結(jié)束時實施分析程序

P62

單9

第四章  審計抽樣（細節(jié)決定得分與否）

1

選取測試項目的方法（補充審計準(zhǔn)則指南）

2013年、2014年考題均涉及到

單1

2

審計抽樣的適用范圍

P63

單2

3

抽樣風(fēng)險

P64

單3、單4

4

導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因（總體、誤差、程序、評價錯報等方面）

P65

單5、單6

5

統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

P65

多1

6

分層（P67、P69表4-1的總體變異性與分層、P88第2段將總體按照金額大約相等分2層、P90表4-10的分層實例）

P67、P69

P88、P90

單7

7

影響控制測試樣本規(guī)模的因素

P69表4-1

單8

8

影響細節(jié)測試樣本規(guī)模的因素

P69表4-1

多2

9

選取樣本基本方法

P70第8行

10

控制測試中的樣本結(jié)果評價

P73

多3

11

人工控制最低樣本規(guī)模的確定

P83

單9

12

控制測試中的樣本結(jié)果評價（P81的4.18%、P82的9.6%、P83倒數(shù)第1段）

P81、P82、P83

單10

13

傳統(tǒng)變量抽樣

P91～92

單11

14

PPS抽樣定義和優(yōu)缺點

P92～93

單12、多4、多5

第五章  信息技術(shù)對審計的影響

1

信息技術(shù)一般控制審計、應(yīng)用控制與公司層面控制的關(guān)系

P99

多1

2

信息系統(tǒng)審計關(guān)聯(lián)范圍

P101表5-1

單1

3

信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響

P108

單2

第六章  審計工作底稿（細節(jié)決定得分與否）

1

（1）編制底稿的總體要求（3點，圍繞關(guān)鍵詞：程序、證據(jù)和結(jié)論）

（2）專業(yè)人士（4點，圍繞關(guān)鍵詞：審計過程、審計準(zhǔn)則、經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)相關(guān)的會計審計問題）

P109

2

審計工作底稿的存在形式（包括P109倒數(shù)第3段、P470第4行開始）

P109、P470

單2

3

對審計工作底稿設(shè)計和實施時的控制

P109

單1

4

確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)當(dāng)考慮的因素

P110

多1

5

識別特征與重大事項

P112

單3、多2

6

歸檔期內(nèi)變動底稿

P116

單4

7

歸檔期后變動底稿

P117

單5、多3

8

底稿保存期限

P118

單6