注會(huì)考試是知識(shí)的競(jìng)技場(chǎng)，每一位考生都在這片賽場(chǎng)上奮力拼搏，試圖通過(guò)自己的努力，將所學(xué)知識(shí)轉(zhuǎn)化為解決問(wèn)題的實(shí)際能力。他們不僅要在試卷上作答，更要在實(shí)踐中檢驗(yàn)自己的理論水平。這個(gè)過(guò)程既是對(duì)考生知識(shí)儲(chǔ)備的考驗(yàn)，也是對(duì)他們應(yīng)變能力和解決問(wèn)題能力的錘煉。

【單選】

甲公司2×22年12月31日發(fā)現(xiàn)2×21年度多計(jì)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)甲公司2×21年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額大于零，則下列甲公司對(duì)此項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是（　?。?。

 A．調(diào)減2×22年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬(wàn)元

 B．調(diào)增2×21年利潤(rùn)總額75萬(wàn)元

 C．調(diào)增2×22年年初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元

 D．調(diào)減2×22年年初盈余公積7.5萬(wàn)元

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【正確答案】 C

【答案解析】 調(diào)增2×22年年初未分配利潤(rùn)的金額=100×（1-25%）×（1-10%）=67.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

【多選】

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2023年度擔(dān)任甲公司的項(xiàng)目合伙人，不考慮其他因素,如果其于（　　）被委派擔(dān)任同一項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，則不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生不利影響。

 A．2024年

 B．2025年

 C．2026年

 D．2027年

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【正確答案】 C,D

【答案解析】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)規(guī)定一段冷卻期，要求在冷卻期結(jié)束之前，前任項(xiàng)目合伙人不得擔(dān)任該項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。這段冷卻期至少應(yīng)當(dāng)為兩年。該題目中的冷卻期是2024年和2025年，則2026年和2027年可以擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的委派和資質(zhì)要求

【多選】

下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（　?。?/p>

 A．向雇員支付加班獎(jiǎng)金支出

 B．雇員年終加薪的支出

 C．按規(guī)定為雇員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的支出

 D．為雇員提供的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出

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【正確答案】 C,D

【答案解析】 為雇員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的支出屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出，不屬于工資、薪金支出；企業(yè)為雇員支付的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出，不屬于工資、薪金支出；AB選項(xiàng)都屬于企業(yè)工資、薪金支出的范圍。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)

【多選】

根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于有限合伙人可以從事的行為的有（　?。?。（2020年）

 A．對(duì)外代表企業(yè)

 B．以勞務(wù)向合伙企業(yè)出資

 C．在合伙協(xié)議無(wú)相反約定的情況下，同本企業(yè)進(jìn)行交易

 D．在合伙協(xié)議無(wú)相反約定的情況下，經(jīng)營(yíng)與本企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)

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【正確答案】 C,D

【答案解析】 （1）選項(xiàng)A：有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)；（2）選項(xiàng)B：有限合伙人不得以勞務(wù)出資。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】合伙企業(yè)法律制度概述

【單選】

甲公司是一家化工生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)單一產(chǎn)品，按正常標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行成本控制。公司預(yù)計(jì)下一年度的原材料采購(gòu)價(jià)格為13元/千克，運(yùn)輸費(fèi)為2元/千克，運(yùn)輸過(guò)程中的正常損耗為5%，原材料入庫(kù)后的儲(chǔ)存成本為1元/千克。該產(chǎn)品的直接材料價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)為（　　）元。

 A．15

 B．15.75

 C．15.79

 D．16.79

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【正確答案】 C

【答案解析】 直接材料的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)包括材料的購(gòu)買價(jià)格以及預(yù)計(jì)的采購(gòu)費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)、途中正常損耗、裝卸費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)等）。因此該產(chǎn)品的直接材料價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)=（13+2）/（1-5%）=15.79（元）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】標(biāo)準(zhǔn)成本的制定

【單選】

冠榮機(jī)床公司和玉衡機(jī)床配件公司通過(guò)部分“擁有”對(duì)方的形式合作多年，雙方均以共同利益最大化為導(dǎo)向，不僅降低了聯(lián)盟伙伴之間的監(jiān)督成本，也成為彼此的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，形成了難以模仿的戰(zhàn)略資源。從戰(zhàn)略聯(lián)盟的管控角度看，兩家公司（??）。

 A．建立合作信任的聯(lián)盟關(guān)系

 B．周密設(shè)計(jì)聯(lián)盟結(jié)構(gòu)

 C．準(zhǔn)確評(píng)估投入的資產(chǎn)

 D．規(guī)定違約責(zé)任和解散條款

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【正確答案】 A

【答案解析】 兩家公司通過(guò)股權(quán)式戰(zhàn)略聯(lián)盟的合作形式，增強(qiáng)了彼此之間的信任，并以雙方利益最大化為導(dǎo)向，而不是以自身利益最大化為導(dǎo)向，屬于建立合作信任的聯(lián)盟關(guān)系，選項(xiàng)A正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】戰(zhàn)略聯(lián)盟的管控

▏更多備考資料：

要跟成功者有同樣的結(jié)果，就必須采取同樣的行動(dòng)。以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）