年末

——

借：財(cái)政撥款預(yù)算收入（財(cái)政撥款收入本年發(fā)生額）

　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)（各項(xiàng)支出中的財(cái)政撥款支出本年發(fā)生額）

　貸：各項(xiàng)支出（財(cái)政撥款支出）

從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

借：零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度等

　貸：累計(jì)盈余

借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—?dú)w集調(diào)入

按規(guī)定上繳（或注銷）、調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

借：累計(jì)盈余

　貸：零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度等

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—?dú)w集上繳/歸集調(diào)出

　貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

差錯(cuò)調(diào)整

借：零余額賬戶用款額度/銀行存款

　貸：以前年度盈余調(diào)整

或 相反分錄

借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—年初余額調(diào)整

或相反分錄

財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途

——

借：財(cái)政撥款結(jié)余—單位內(nèi)部調(diào)劑

　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—單位內(nèi)部調(diào)劑

年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額

——

將“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)/年初余額調(diào)整/歸集調(diào)入/歸集調(diào)出/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑”余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”

年末，將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

　貸：財(cái)政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

年末，將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余

——

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

　貸：財(cái)政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途

——

借：財(cái)政撥款結(jié)余—單位內(nèi)部調(diào)劑

　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—單位內(nèi)部調(diào)劑

上繳或注銷

借：累計(jì)盈余

　貸：零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度等

借：財(cái)政撥款結(jié)余—?dú)w集上繳

　貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

差錯(cuò)調(diào)整

借：零余額賬戶用款額度/銀行存款

　貸：以前年度盈余調(diào)整

或 相反分錄

借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

　貸：財(cái)政撥款結(jié)余—年初余額調(diào)整

或相反分錄

年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額

將“財(cái)政撥款結(jié)余—年初余額調(diào)整、歸集上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余“

年末

——

借：事業(yè)預(yù)算收入/上級補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入/非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入/債務(wù)預(yù)算收入/其他預(yù)算收入（各專項(xiàng)資金收入）

　貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

　貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出（各非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金支出）

從非財(cái)政科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)時(shí)

借：單位管理費(fèi)用

　貸：預(yù)提費(fèi)用—項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余—項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

差錯(cuò)更正

借：銀行存款等

　貸：以前年度盈余調(diào)整

借：資金結(jié)存—貨幣資金

　貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—年初余額調(diào)整

按照規(guī)定繳回

借：累計(jì)盈余

　貸：銀行存款

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—繳回資金

　貸：資金結(jié)存—貨幣資金

年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額

將“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—年初余額調(diào)整/項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)/繳回資金/本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”【點(diǎn)撥】科目

年末，留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）

——

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)時(shí)

借：單位管理費(fèi)用

　貸：預(yù)提費(fèi)用—項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)用

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余—項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

實(shí)際繳納企業(yè)所得稅

借：其他應(yīng)繳稅費(fèi)—單位應(yīng)交所得稅

　貸：銀行存款等

借：非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余

　貸：資金結(jié)存—貨幣資金

差錯(cuò)更正

借：銀行存款等

　貸：以前年度盈余調(diào)整

或相反分錄

借：資金結(jié)存—貨幣資金

　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余—年初余額調(diào)整

或相反分錄

年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額

——

將“非財(cái)政撥款結(jié)余—年初余額調(diào)整、項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余”【點(diǎn)撥】科目。

年末，事業(yè)單位將“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余

 ——

“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目為借方余額的，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目；“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目為貸方余額的，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余”科目。

年末，行政單位將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余

——

“其他結(jié)余”科目為借方余額的，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余”科目，貸記“其他結(jié)余”科目；“其他結(jié)余”科目為貸方余額的，借記“其他結(jié)余”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余”科目。

從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取基金

借：本年盈余分配

　貸：專用基金

借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

　貸：專用結(jié)余

根據(jù)規(guī)定使用從非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取的專用基金時(shí)（按照使用金額）

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等

　貸：銀行存款

借：事業(yè)支出等

　貸：資金結(jié)存—貨幣資金

年末：

借：專用結(jié)余

　貸：事業(yè)支出等

結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營預(yù)算收入

借：經(jīng)營預(yù)算收入

　貸：經(jīng)營結(jié)余

結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營預(yù)算支出

借：經(jīng)營結(jié)余

　貸：經(jīng)營支出（不含使用專用結(jié)余形成的支出）

結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余【點(diǎn)撥】

如為貸方余額

借：經(jīng)營結(jié)余

　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

年末結(jié)轉(zhuǎn)

—

借：經(jīng)營結(jié)余

　　其他結(jié)余（或貸方）

　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配（或借方）

提取專用基金

借：本年盈余分配

　貸：專用基金

借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

　貸：專用結(jié)余

結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余分配

—

借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余

或相反分錄