金融資產(chǎn)重分類的會計處理_注會會計知識點歸納

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-02-05 16:01:44

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金融資產(chǎn)重分類的會計處理_注會會計知識點歸納

金融資產(chǎn)重分類的會計處理

下表中:①代表以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；②代表以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；③代表以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

重分類	入賬價值	差額處理	減值等處理
①→③	重分類日公允價值	公允價值變動損益	減值準備直接結(jié)轉(zhuǎn)
①→②	重分類日公允價值	其他綜合收益	借：債權(quán)投資減值準備　貸：其他綜合收益 ——信用減值準備注：重分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量
②→①	以調(diào)整后的金額作為新的賬面價值	沖回公允價值累計變動的金額：借：其他綜合收益　貸：其他債權(quán)投資　　　——公允價值變動（或相反會計分錄）經(jīng)上述處理后，重分類時無差額	借：其他綜合收益　　——信用減值準備　貸：債權(quán)投資減值準備注：重分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量
②→③	重分類日公允價值	將原金融資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整為重分類日的公允價值（差額計入其他綜合收益）。經(jīng)上述處理后，重分類時無差額	借：其他綜合收益——公允價值變動　貸：公允價值變動損益（或相反會計分錄）借：其他綜合收益——信用減值準備　貸：公允價值變動損益注：之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當期損益
③→①	重分類日公允價值	將原金融資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整為重分類日的公允價值（差額計入公允價值變動損益）。經(jīng)上述處理后，重分類時無差額	若存在預期信用損失，補提減值準備借：信用減值損失　貸：債權(quán)投資減值準備
③→②	重分類日公允價值	將原金融資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整為重分類日的公允價值（差額計入公允價值變動損益）。經(jīng)上述處理后，重分類時無差額	若存在預期信用損失，補提減值準備借：信用減值損失　貸：其他綜合收益　　　——信用減值準備
對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)進行重分類的，企業(yè)應當根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值確定其實際利率。同時，企業(yè)應當自重分類日起對該金融資產(chǎn)適用金融資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定，并將重分類日視為初始確認日。