CPA會計考前重點學習筆記——遞延所得稅資產的確認和計量

來源：東奧會計在線責編：趙新宇2021-07-19 15:58:07

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

2021年注冊會計師備考不是一蹴而就的，而是一個循序漸進的過程，在這個過程中一定會遇到很多困難，只要我們找對方法，攻克重點難點，就一定能取得最后的勝利。遞延所得稅資產的確認和計量是會計的重點，為了能夠讓同學們更好的學習此部分，為此小編整理了CPA會計考前重點學習筆記，快來和小編一起開始學習吧。更多CPA會計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

一般原則	（1）確認因可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。（2）對于按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。（3）企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得的各項可辨認資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予以確認的商譽等（先調整資本公積最后影響商譽的金額）
不確認遞延所得稅資產的情況	企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，所得稅準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產。
適用稅率的確定	（1）確認遞延所得稅資產時，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。（2）無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現。
遞延所得稅資產的減值	資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。減值時，借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產”；減值恢復時，借記“遞延所得稅資產”，貸記“所得稅費用”