CPA會計考前重點學習筆記——負債的計稅基礎(chǔ)

來源：東奧會計在線責編：趙新宇2021-07-19 15:26:02

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2021年注冊會計師備考其實并不困難，只有同學們能全身心的投入到學習當中，就一定能有所收獲，最終攻破重要知識點。負債的計稅基礎(chǔ)是會計的重點，為了能夠讓同學們更好的學習此部分，為此小編整理了CPA會計考前重點學習筆記，快來和小編一起開始學習吧。更多CPA會計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

定義	負債的計稅基礎(chǔ)：是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來抵扣金額
預計負債	（1）若稅法規(guī)定，其支出實際發(fā)生時不允許稅前扣除	=賬面價值
預計負債	（2）若稅法規(guī)定，其支出實際發(fā)生時允許稅前扣除	=0
合同負債	（1）若稅法規(guī)定，不計入當期應納稅所得額	=賬面價值
合同負債	（2）若稅法規(guī)定，計入當期應納稅所得額	=0
遞延收益	（1）若稅法規(guī)定，該政府補助為免稅收入	=賬面價值
遞延收益	（2）若稅法規(guī)定，該政府補助為應稅收入計入收到當期的應納稅所得額	=0
其他應付款	（1）稅法規(guī)定，未來實際支付時不得稅前扣除（如行政性罰款和滯納金）	=賬面價值
其他應付款	（2）稅法規(guī)定，未來實際支付時準予稅前扣除［如按經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費］	=0
應付職工薪酬	（1）稅法規(guī)定，合理的職工薪酬基本允許稅前扣除	=賬面價值
	（2）稅法規(guī)定了稅前扣除標準的，因超過部分在發(fā)生當期不允許稅前扣除，在以后期間也不允許稅前扣除，即該部分差額對未來期間計稅不產(chǎn)生影響	=賬面價值
	（3）稅法規(guī)定了稅前扣除標準的，因超過部分在發(fā)生當期不允許稅前扣除，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，即該部分差額對未來期間計稅產(chǎn)生影響	=賬面價值-未來可稅前扣除金額