情形

處理方法

確認(rèn)時(shí)會(huì)計(jì)處理

借：管理費(fèi)用——訴訟費(fèi)　　　　　　　　　　　　

　　營(yíng)業(yè)外支出

　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟

企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的訴訟損失金額與已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額

原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的情形

差額處理原則

已合理計(jì)提

直接計(jì)入或沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

支付時(shí)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　營(yíng)業(yè)外支出（可借可貸）

　貸：銀行存款

未合理計(jì)提或不恰當(dāng)?shù)亩嘤?jì)、少計(jì)損失（金額重大）

按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

前期無(wú)法合理預(yù)計(jì)，未計(jì)提

在該損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

支付時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出

　貸：銀行存款

資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的未決訴訟

按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

債務(wù)擔(dān)保

訴訟情況

擔(dān)保企業(yè)的處理

企業(yè)（被擔(dān)保企業(yè)）已被判決敗訴的

應(yīng)當(dāng)按照法院判決的應(yīng)承擔(dān)的損失金額，確認(rèn)為負(fù)債

一審判決敗訴，但被擔(dān)保企業(yè)又上訴

通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計(jì)損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

法院尚未判決的

若敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且損失金額能夠合理估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

產(chǎn)品質(zhì)量保證

確認(rèn)與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　貸：銀行存款等

①如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整；

②如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額；

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　貸：銷(xiāo)售費(fèi)用

③已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿(mǎn)后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額。

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　貸：銷(xiāo)售費(fèi)用

虧損合同

相關(guān)概念

待執(zhí)行合同：是指合同各方未履行任何合同義務(wù)，或部分履行了同等義務(wù)的合同

虧損合同：是指履行合同義務(wù)不可避免發(fā)生的成本超過(guò)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同

虧損合同的處理

與虧損合同相關(guān)的義務(wù)是否可撤銷(xiāo)

可撤銷(xiāo)：不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

不可撤銷(xiāo)：確認(rèn)為現(xiàn)時(shí)義務(wù)，滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

存在標(biāo)的資產(chǎn)

應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

不存在標(biāo)的資產(chǎn)

確認(rèn)為現(xiàn)時(shí)義務(wù)，滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

存在合同標(biāo)的資產(chǎn)且預(yù)計(jì)執(zhí)行合同的

不存在標(biāo)的資產(chǎn)或預(yù)計(jì)不執(zhí)行合同的

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　

　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　

　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　

　貸：庫(kù)存商品、其他應(yīng)付款等　

重組義務(wù)

概念

重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為

內(nèi)容

屬于重組的事項(xiàng)主要包括：

（1）出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)

（2）對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整

（3）關(guān)閉企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)

【提示】企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重組與企業(yè)合并、債務(wù)重組區(qū)別開(kāi)

確認(rèn)

企業(yè)因重組而承擔(dān)了重組義務(wù)，并且同時(shí)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。同時(shí)存在下列情況的，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：

（1）有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃

（2）該重組計(jì)劃已對(duì)外公告

計(jì)量

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，計(jì)入當(dāng)期損益。直接支出是指企業(yè)重組必須承擔(dān)的并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的重組義務(wù)：

自愿遣散、強(qiáng)制遣散、將不再使用的廠(chǎng)房的租賃撤銷(xiāo)費(fèi)