CPA會(huì)計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：紀(jì)恩超2021-06-29 15:07:54

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【重要知識(shí)點(diǎn)】

視同銷(xiāo)售

（1）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等

（2）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于對(duì)外投資、分配給股東或投資者

上述應(yīng)稅行為，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何處理，應(yīng)當(dāng)計(jì)算交納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目中的“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄。

進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣

（1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等；

（2）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　應(yīng)付職工薪酬等

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　貸：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等

注：按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。

差額征稅

一般納稅人：

總額法：

減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

凈額法：

按規(guī)定確認(rèn)的銷(xiāo)售額計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

小規(guī)模納稅人：

減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

（1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下期交納時(shí)（含以前各期）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　貸：銀行存款

（2）月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

交納增值稅

（1）企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

　貸：銀行存款

（2）當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　貸：銀行存款

（3）企業(yè)預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　貸：銀行存款

（4）月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

信心來(lái)自于實(shí)力，實(shí)力來(lái)自于勤奮。多說(shuō)無(wú)益，其實(shí)就是踏下心來(lái)去學(xué)習(xí)。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日，考生們合理安排時(shí)間就是節(jié)約時(shí)間，希望大家都能取得滿(mǎn)意的成績(jī)！

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