2020年CPA-會計《題分寶典》-所得稅

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-17 13:49:13

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2020年CPA-會計《題分寶典》-所得稅

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【2019年真題·單選題】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3 000萬元(不含增值稅)的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1 000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是( )。

A.-50萬元

B.零

C.250萬元

D.190萬元

【2017年真題·單選題】

乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×17年，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是( )。

A.按照實際出資金額確定對乙公司投資的入賬價值

B.將按持股比例計算應享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認為投資收益

C.投資時將實際出資金額與享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)份額之間的差額確認為其他綜合收益

D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債

【2017年真題·單選題】

甲公司2×16年1月開始研發(fā)一項新技術，2×17年1月進入開發(fā)階段，2×17年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×16年發(fā)生研究費用600萬元，截至2×17年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1 600萬元，其中符合資本化條件的金額為1 000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的150%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發(fā)項目會計處理的表述中，正確的是( )。

A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認為長期待攤費用

B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)

C.自符合資本化條件起至達到預定用途時所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產(chǎn)

D.研發(fā)項目在達到預定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用

（注：由于篇幅原因，大題部分請在答案中查看?。?/span>

樂學一刻-考點相關知識

（一）資產(chǎn)的計稅基礎

定義	資產(chǎn)的計稅基礎＝某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
基本規(guī)定	①初始確認		計稅基礎：一般為取得成本，即企業(yè)為取得某項資產(chǎn)支付的成本在未來期間準予稅前扣除
	②持續(xù)持有		計稅基礎：是指資產(chǎn)的取得成本減去以前期間按照稅法規(guī)定已經(jīng)稅前扣除的金額后的余額
			計稅基礎			賬面價值
固定資產(chǎn)			取得成本-稅法累計折舊			取得成本 - 會計累計折舊 - 固定資產(chǎn)減值準備
以公允價值計量的金融資產(chǎn)			取得成本			資產(chǎn)負債表日公允價值
無形資產(chǎn)	內部研究開發(fā)形成		（取得成本-稅法累計攤銷）×175%①② 【提示】計稅基礎≠賬面價值，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)			①取得成本-會計累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備（壽命有限） ②取得成本-無形資產(chǎn)減值準備（壽命不確定）
	外購		取得成本-稅法累計攤銷
投資性房地產(chǎn)	成本迷失模式	取得成本-稅法累計折舊或攤銷			取得成本 - 會計累計折舊或攤銷 - 投資性房地產(chǎn)減值準備
	公允價值模式	取得成本-稅法累計折舊或攤銷			資產(chǎn)負債表日公允價值
存貨	取得成本			取得成本-存貨跌價準備
長期股權投資	取得成本			賬面余額-長期股權投資減值準備