所得稅核算的基本原理_2020年注會(huì)《會(huì)計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2020-08-26 10:10:59

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

所得稅核算的基本原理

【所屬章節(jié)】

第二十章　所得稅——第一節(jié)　所得稅核算的基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】所得稅核算的基本原理

所得稅核算的基本原理

一、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。減少未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)，即未來(lái)期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)會(huì)納稅調(diào)整減少的暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);增加未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的暫時(shí)性差異形成遞延所得稅負(fù)債，即未來(lái)期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)會(huì)納稅調(diào)整增加的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)6 000萬(wàn)元，年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，會(huì)計(jì)折舊年限3年，稅法折舊年限5年。

二、所得稅會(huì)計(jì)的一般程序

所得稅核算一般程序如下圖所示：

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張志鳳老師