遞延所得稅資產(chǎn)確認的一般原則
精選回答
遞延所得稅資產(chǎn)確認的一般原則：確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。
（對應科目：所得稅費用、其他綜合收益、資本公積、留存收益、商譽）
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽（如：企業(yè)合并；購買日相關情況已存在的，因不符合條件未確認遞延所得稅資產(chǎn)的，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬）
資本公積（權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動、合并財務報表的評估減值）
其他綜合收益
盈余公積/利潤分配——未分配利潤（會計政策變更或前期差錯更正）
所得稅費用（最常見）
（1）對與子公司、聯(lián)營公司、合營企業(yè)的投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)：
①暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回；
②未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。
產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的兩種情況
①對于聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)等的投資產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，主要產(chǎn)生于權(quán)益法下的被投資單位發(fā)生虧損時，投資企業(yè)按照持股比例確認應予承擔的部分相應減少長期股權(quán)投資的賬面價值。
但稅法規(guī)定長期股權(quán)投資的成本在持有期間不發(fā)生變化，造成長期股權(quán)投資的賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
②投資企業(yè)對有關投資計提減值準備的情況下，也會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
（2）對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。應當以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認當期的所得稅費用。
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
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