遞延所得稅負債怎么計量
精選回答
遞延所得稅負債的計量
1.遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。
2.無論應納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何,遞延所得稅負債的確認不要求折現(xiàn)。
遞延所得稅負債的確認
1.除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外,企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。
除與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關的以外,在確認遞延所得稅負債的同時,應增加利潤表中的所得稅費用。與應納稅暫時性差異相關的遞延所得稅負債的確認,體現(xiàn)了會計上的謹慎性原則,即企業(yè)進行會計核算時不應高估資產(chǎn)、不應低估負債。
(1)確認應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債時,交易或事項發(fā)生時影響到會計利潤或應納稅所得額的,相關的所得稅影響應作為利潤表中所得稅費用的組成部分;
(2)與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關的,其所得稅影響應增加或減少所有者權(quán)益;
(3)企業(yè)合并產(chǎn)生的,相關的遞延所得稅影響應調(diào)整購買日應確認的商譽(一般在確認遞延所得稅資產(chǎn)時涉及)或是計入當期損益(所得稅費用)的金額。
(對應科目:所得稅費用、其他綜合收益、資本公積、留存收益、商譽)
借:其他綜合收益(如:綜【債】的公允價值的變動)
盈余公積/利潤分配——未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正)
資本公積(如:權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動、合并財務報表的評估增值)
所得稅費用(最常見:影響利潤總額或應納稅所得額)
商譽
貸:遞延所得稅負債
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