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小規(guī)模增值稅減免會計(jì)分錄

來源：東奧會計(jì)在線 責(zé)編：cyw 2020-05-27 16:06:34

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東奧注冊會計(jì)師

2025-08-05 16:08:08

小規(guī)模增值稅減免會計(jì)分錄

小規(guī)模增值稅減免會計(jì)分錄：

1.銷售收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

2.減免時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

一般納稅人享受增值稅直接減免政策  

一般納稅人享受增值稅直接減免政策，設(shè)置了一個專門的三級科目“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）”，具體賬務(wù)處理如下：  

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）  

貸：其他收益/營業(yè)外收入（適用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，沒有設(shè)置“其他收益”科目的，計(jì)入“營業(yè)外收入”）。  

期末，減免稅額結(jié)轉(zhuǎn)分錄：  

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）  

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）  

進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等三級科目均結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”（歸集）；隨后進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，即：  

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）  

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅  

注意期間“預(yù)繳增值稅”二級科目也要結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”，結(jié)轉(zhuǎn)后未交增值稅余額在貸方表示企業(yè)享受完直接減免政策之后，尚有需要繳納的增值稅。  

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小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算

增值稅規(guī)定的免稅項(xiàng)目

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

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