學(xué)習(xí)總是需要一點(diǎn)一滴的積累，并不是一蹴而就的，就像砌磚，總要結(jié)結(jié)實(shí)實(shí)。下面是小編整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)答疑精華，快來看吧。

【例題】

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為16%。2×17年2月1日，甲公司以一批庫存商品和一臺(tái)機(jī)器設(shè)備與乙公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行交換，甲公司該批庫存商品的賬面價(jià)值為80萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值為100萬元；機(jī)器設(shè)備原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊150萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，該項(xiàng)機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值為160萬元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用10萬元。乙公司換出金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為260萬元（取得成本200萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益60萬元），公允價(jià)值為277萬元，乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)24.6萬元。甲、乙公司換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，且不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司取得的機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為（　?。┤f元。

A.110

B.277

C.160

D.100

正確答案：C

【知識(shí)點(diǎn)】涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理

答案解析：

乙公司換入資產(chǎn)的總成本=277-100×16%-160×16%+24.6=260（萬元）；乙公司換入的機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值=160/（100+160）×260=160（萬元）。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

甲公司

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110

       累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　40

  貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

  貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 277

       銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24.6

  貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

         主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

         應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）                            41.6[（100+160）×16%]

         資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

  貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

乙公司

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

       庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　 41.6

  貸：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　260

         投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17

         銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24.6

【問題】麻煩寫一下甲乙公司分錄的情況。

【答疑】

甲公司

借：固定資產(chǎn)清理       110

       累計(jì)折舊       150

       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備       40

  貸：固定資產(chǎn)       300

借：固定資產(chǎn)清理       10

  貸：銀行存款       10

借：交易性金融資產(chǎn)       277

       銀行存款       24.6

  貸：固定資產(chǎn)清理       120

         主營業(yè)務(wù)收入       100

         應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）       41.6（100+160）×16%

         資產(chǎn)處置損益       40

借：主營業(yè)務(wù)成本       80

  貸：庫存商品       80

乙公司

借：固定資產(chǎn)       160

       庫存商品       100

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）       41.6

  貸：交易性金融資產(chǎn)       260

         投資收益       16

         銀行存款       24.6

虛心使人進(jìn)步，驕傲使人落后。東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《會(huì)計(jì)》教研團(tuán)隊(duì)

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