2015《會計》預習考點：前期差錯更正中所得稅的會計處理

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《會計》預習考點：前期差錯更正中所得稅的會計處理。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)應交所得稅的調(diào)整

　　(二)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的調(diào)整

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《會計》科目第二十二章會計政策、會計估計變更和差錯更正第三節(jié)前期差錯及其更正的內(nèi)容。

　　【知識點】：前期差錯更正中所得稅的會計處理

　　(一)應交所得稅的調(diào)整

　　按稅法規(guī)定執(zhí)行。 具體來說，當會計準則和稅法對涉的損益類調(diào)整事項處理的口徑相同時，則應考慮應交所得稅和所得稅費用的調(diào)整;當會計準則和稅法對涉及的損益類調(diào)整事項處理的口徑不同時，則不應考慮應交所得稅的調(diào)整。

　　(二)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的調(diào)整

　　若調(diào)整事項涉及暫時性差異，則應調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

　　應注意的是，在應試時，若題目已經(jīng)明確假定了會計調(diào)整業(yè)務是否調(diào)整所得稅，雖然有時假定的條件和稅法的規(guī)定不一致，但是也必須按題目要求去做。若題目未作任何假定，則按上述原則進行會計處理。

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