2015《會計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：當(dāng)期所得稅

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《會計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：當(dāng)期所得稅。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)納稅調(diào)整增加額

　　(二)納稅調(diào)整減少額

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《會計(jì)》科目第十九章所得稅第四節(jié)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：當(dāng)期所得稅

　　當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　(一)納稅調(diào)整增加額

　　1.按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時不作為收益計(jì)入財務(wù)報表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。

　　2.按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時確認(rèn)為費(fèi)用或損失計(jì)入財務(wù)報表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時則不允許扣減。

　　(二)納稅調(diào)整減少額

　　1.按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時作為收益計(jì)入財務(wù)報表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不確認(rèn)為收益。

　　2.按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時不確認(rèn)為費(fèi)用或損失，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時則允許扣減。

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