2014《會計》答疑精選：交納的營業(yè)稅是否要進換入資產(chǎn)成本

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎(chǔ)復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《會計》科目第十四章非貨幣性資產(chǎn)交換的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師您好，

　　多項資產(chǎn)進行非貨幣性資產(chǎn)交換時，如果換出的資產(chǎn)有建筑物等不動產(chǎn)(比如辦公樓、廠房等)，什么時候相應(yīng)交納的營業(yè)稅要通過“固定資產(chǎn)清理”核算，什么時候營業(yè)稅的交納根本不用考慮?

　　因為我在教材上看到兩個例題的處理方法不同。

　　前面一個例題是多項資產(chǎn)既有賬面價值、也有公允價值，轉(zhuǎn)出的辦公樓交納的營業(yè)稅通過“固定資產(chǎn)清理”歸集，但是在以換出資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算確定的換入資產(chǎn)成本時根本沒有把付出的營業(yè)稅考慮進去!

　　后面一個例題是多項資產(chǎn)只有賬面價值，轉(zhuǎn)出的在建工程付出的營業(yè)稅在以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)計算確認的換入資產(chǎn)成本時又考慮進去了!

　　請問這兩種做法哪一種才是對的?

　　補充一個問題：增值稅的銷項稅和進項稅的處理

　　為什么有時候是在最后將換入資產(chǎn)的成本和換出資產(chǎn)的固定資產(chǎn)清理相抵出損益的分錄的時候考慮銷項稅，有的時候是做

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　這樣單獨拎出來考慮?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　在以公允價值為計量基礎(chǔ)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，對于換出不動產(chǎn)的營業(yè)稅都是計入固定資產(chǎn)清理科目的。換出無形資產(chǎn)的營業(yè)稅是計入無形資產(chǎn)的處置損益中。

　　但在以賬面價值為計量基礎(chǔ)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的營業(yè)稅是計入換入資產(chǎn)成本中的，這是教材的一種特殊情況，這個地方變了很多次，2014年教材認同這個觀點，記住就行了。

　　同樣只有在以賬面價值為計量基礎(chǔ)的非貨幣性資產(chǎn)交換中才有您說的那個分錄的。

　　祝您學習愉快!

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