稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)到底怎么處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2018-09-30 10:44:35

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)過程中，涉及到稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)時(shí)，同學(xué)問到最多的問題就是，稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)怎么抵扣增值稅，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，算不算政府補(bǔ)助？今天我們就這些問題一一作答。

首先，企業(yè)購(gòu)買的稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)如何抵扣增值稅，《增值稅納稅申報(bào)表》如何填報(bào)？

稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)到底怎么處理

按照《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》( 財(cái)稅[2012]15號(hào))文件要求，增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》“應(yīng)納稅額減征額”填報(bào)。小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》“本期應(yīng)納稅額減征額”填報(bào)。

其次，企業(yè)購(gòu)買的稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理按增值稅有關(guān)規(guī)定，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。企業(yè)購(gòu)入增值稅稅系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”科目。

購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(一般納稅人)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (小規(guī)模納稅人)

貸：管理費(fèi)用

技術(shù)維護(hù)費(fèi)實(shí)際支付或應(yīng)付的金額：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(一般納稅人)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

貸：管理費(fèi)用

最后，企業(yè)因購(gòu)買稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)減免的增值稅算不算政府補(bǔ)助？

這個(gè)問題也是注會(huì)答疑過程中，同學(xué)問到比較多的問題。政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，主要形式是政府對(duì)企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息、以及無償給予的非貨幣性資產(chǎn)等，通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，所以，企業(yè)因購(gòu)買稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)減免的增值稅不屬于政府補(bǔ)助。

考試在即，祝愿大家在注會(huì)成績(jī)查詢時(shí)都能取得滿意的成績(jī)哦。

文/東奧撰稿人：湛藍(lán)的天空

打印

精選推薦