1、 干租vs濕租、光租vs程租與期租

用這一組對比打頭陣，這“五租”好比“少林五祖”，是你踏進增值稅的門檻上來就撞見的五個羅漢。

年年增值稅關于“五租”的區(qū)別和歸類，老師們都要耳提面命、重復多次。畢竟太愛考，怕你不重視，考場相見分外眼紅。

從名字上其實可以對“五租”有一個直接區(qū)分：干租、濕租針對的是飛機，光租、程租、期租針對的是船。從名稱上來看，干、光，意味著你租賃的標的物，只有一樣東西，所以實質上不論你租得是飛機還是船，都是有形動產租賃，所以稅率16%;而濕租、程租、期租，則是連人帶飛機、連人帶船的租賃，實際上就是獲取對方提供的航空運輸服務和水路運輸服務，二者同屬于交通運輸服務，稅率10%。

王老師這塊兒有一個順口溜：

堪羨城市妻，隨員去運輸;(程濕期，交通運輸業(yè)10%)

光干不配人，出租來服務。(光干，光桿司令沒有人，所以算租賃服務16%)

2、有人要來租倉庫，我們的庫管要不要當贈品送給他？

如果企業(yè)有閑置的廠房打算租賃給別的單位作為倉庫使用，在簽合同的時候，到底是該簽一份廠房租賃合同呢，還是簽訂一份倉儲保管合同?哪個對企業(yè)的稅收負擔影響較輕呢?

我建議你好人做到底，送佛送到西，咱把咱的庫管，一塊兒送給人家吧!

然而，此送非彼送，送的庫管，其實是庫管所提供的保管服務。

畢竟，單純租賃不動產，稅率是10%，

如果企業(yè)提供的是場地并負責看守，類似于審計存貨監(jiān)盤那里，注冊會計師需要向第三方函證其代為保管的存貨，企業(yè)這個時候，不作為倉庫所存物品的所有權人，是代管人，提供的是倉儲保管服務，可以按現(xiàn)代服務/物流輔助服務/倉儲服務繳納6%的增值稅。

3、廣告位出租，位置不同稅不同！

李嘉誠先生很早很早以前有一句名言：決定房地產價值的因素第一是地段，第二是地段，第三還是地段。

可見，位置是決定房價的重要因素。

稅法上的廣告位出租，同理。

將建筑物、構筑物等不動產的廣告位出租給其他單位和個人用于發(fā)布廣告，與，將飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給別人，盡管都按照現(xiàn)代服務/租賃服務的稅目進行納稅，但實際承擔的增值稅稅率是不同的。

在商場LED大屏上滾動的廣告，是按著不動產租賃，稅率10%;

而在出租車頭頂?shù)腖ED上滾動的廣告，則是按著有形動產租賃，稅率16%;

所以，對于企業(yè)來說，顯然你投放出去的廣告，做到出租車上比做到商場的大屏上，能抵扣更多的進項。

4、經營租賃、融資租賃與融資性售后回租

稅法不像會計，對經營租賃和融資租賃認認真真地進行區(qū)分，進而進行不同的賬務處理。只要你是真租，是誠心誠意實事求是的租，稅法上都給你按現(xiàn)代服務/租賃服務的稅目進行征稅，依然是動產16%不動產10%，租賃標的物不同，稅負就不同。

但是稅法將售后回租從租賃的業(yè)務里單獨擇了出來。

畢竟，一般的經營租賃和融資租賃都是你從別人手中實際租來機器設備在使用，而售后回租的這波操作卻是你把自己的機器設備賣給對方，然后再在一段期間內，通過給對方支付租金的方式，繼續(xù)使用自己原來那臺早就用得輕車駕熟的設備。

這是租賃?這明明是變相貸款啊!

所以，融資性售后回租，按照金融服務/貸款服務的稅目，按6%繳納增值稅。

5、關于企業(yè)日常的吃和行，哪些可以抵扣進項稅？

不管什么企業(yè)，日常經營中除了生產銷售以外，接下來就是各種人各種性質各個場地的吃喝。

員工在自己企業(yè)的食堂吃，那是福利費，即便大宗采購開來了專票，企業(yè)作為增值稅鏈條上的最后一個環(huán)節(jié)，當然是不能夠抵扣進項的；

員工在出差時吃飯發(fā)生的餐費，計入差旅費，不能夠抵扣進項(但員工出差住宿開具的專票，是可以抵扣進項稅的)；

員工入職教育，無論在企業(yè)內部還是外部，期間發(fā)生的就餐費，應該計入的是會議費，也不能夠抵扣進項;

員工請客戶吃飯，發(fā)生的餐費計入業(yè)務招待費，這種你還想抵扣進項?企業(yè)所得稅的稅前抵扣都不允許業(yè)務招待費全額抵扣，增值稅進項可能讓抵嗎？

員工發(fā)生的交通費，車票機票作為特殊票據(jù)，本就無進項可抵扣;但企業(yè)發(fā)出產品或貨物發(fā)生的運輸費、物流費，對應的進項稅則是可以抵扣的。

最后，再回歸到農夫山泉，換一個角度，再來討論一下他家關于廣告和礦泉水一起兼營的若干種可能：

●如果農夫山泉內部成立廣告部門，為自己企業(yè)提供服務，相當于是企業(yè)的內部組織架構，不涉及服務銷售與流轉，當然不用繳納增值稅;

●如果成立單獨的廣告公司，再由這個公司為農夫山泉提供廣告服務，不管廣告公司有無收費，對此，都是視同銷售的，按現(xiàn)代服務/文化創(chuàng)意服務， 6%的稅率繳納增值稅；

●農夫山泉跟廣告公司以物易物，農夫山泉給對方開出天價水票換取對方的廣告拍攝服務，稅法上會要求雙方各自做進銷處理，金額一致的情況下，一方16%一方6%，農夫山泉會少抵扣一些進項稅；

●最后一種是農夫山泉將廣告直接進行外包，農夫山泉的財務趕緊扭開了一瓶農夫山泉慶祝了一下，畢竟這種方式對財務最友好，直接拿廣告公司開具的發(fā)票進行進項稅抵扣就好。

注會準考證打印時間從8月6日開始，請大家牢記時間，及時打印，以免錯過時間。

文/東奧撰稿人余容