2024年注會(huì)《戰(zhàn)略》第八章中“運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)與應(yīng)對(duì)”在管控措施上略顯繁多。但從內(nèi)容理解的角度上，并不是很難的知識(shí)點(diǎn)?？忌梢砸燥L(fēng)險(xiǎn)的大分類(lèi)去細(xì)化理解各個(gè)措施的意義。

注會(huì)考試六科中《戰(zhàn)略》科目雖說(shuō)是更側(cè)重于理解記憶的文科科目。但其在知識(shí)表達(dá)及答題敘述上依舊有一定的難度值。因此，作為包含在注會(huì)這樣含金量證書(shū)中的備考科目，考生切勿輕視《戰(zhàn)略》。把握科目重要考點(diǎn)，有助于抓住關(guān)鍵分值，順利通關(guān)。更多重點(diǎn)知識(shí)內(nèi)容，點(diǎn)擊閱讀：2024年注會(huì)戰(zhàn)略《輕一》名師講義，備考重點(diǎn)匯總>>

【所屬章節(jié)】

第八章　企業(yè)面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

第四節(jié)　運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

【知 識(shí) 點(diǎn)】 

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)與應(yīng)對(duì)

（一）組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.組織架構(gòu)的建設(shè)和完善是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的首要基礎(chǔ)之一，為促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代化管理制度，有效防范和化解舞弊風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制提供重要支撐。企業(yè)組織架構(gòu)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（2）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運(yùn)行效率低下等問(wèn)題。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于組織架構(gòu)設(shè)計(jì)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法合規(guī)，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合企業(yè)具體實(shí)際情況，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、任職條件、人員編制、工作程序和相關(guān)制度要求，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成權(quán)責(zé)分明、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)在崗位權(quán)限設(shè)置和分工安排環(huán)節(jié)，要堅(jiān)持不相容職務(wù)分離原則，確?？尚行匝芯颗c決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等不相容職務(wù)分離。

（2）關(guān)于組織架構(gòu)運(yùn)行。

企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的運(yùn)行效果。企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。企業(yè)的重大事項(xiàng)決策、重大項(xiàng)目安排、重要人事任免及大額資金使用等，須按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。

（3）關(guān)于組織架構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行存在的缺陷，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

（二）人力資源風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.人力資源是企業(yè)活力的源泉，也是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中重要的戰(zhàn)略資源。建立良好的人力資源管理制度，既能提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，又是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動(dòng)力。企業(yè)人力資源管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

（2）人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。

（3）人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)人力資源風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于人力資源規(guī)劃與選聘。

企業(yè)可根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，制訂年度人力資源需求計(jì)劃，并按照計(jì)劃、制度和程序，組織人力資源選聘活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，并依法簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)用工關(guān)系。涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密或國(guó)家機(jī)密的崗位，企業(yè)應(yīng)與員工簽訂保密協(xié)議，明確保密義務(wù)。建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度。

（2）關(guān)于人力資源開(kāi)發(fā)。

企業(yè)應(yīng)建立員工長(zhǎng)效培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)后備人才隊(duì)伍建設(shè)。企業(yè)應(yīng)實(shí)行關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度，以全面提升員工素質(zhì)，推動(dòng)全體員工的職業(yè)技能持續(xù)提升，進(jìn)而提高企業(yè)的管理效能。

（3）關(guān)于人力資源激勵(lì)與約束。

企業(yè)應(yīng)遵循可持續(xù)性、公平性、多樣性的原則，構(gòu)建人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，建立科學(xué)合理的績(jī)效管理體系，促進(jìn)薪酬激勵(lì)與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，確保員工隊(duì)伍的積極性與持續(xù)優(yōu)化。

（4）關(guān)于人力資源退出。

企業(yè)可依據(jù)績(jī)效考核結(jié)果、裁員政策等，對(duì)未達(dá)到要求的員工，視情況采取降職、轉(zhuǎn)崗、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、解雇等不同程度的措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密、國(guó)家機(jī)密和競(jìng)業(yè)限制的期限，確保知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密的安全；關(guān)鍵崗位人員離職前，須根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)。

（三）社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.履行社會(huì)責(zé)任既是企業(yè)提升發(fā)展質(zhì)量的重要標(biāo)志，也是打造和提升企業(yè)形象進(jìn)而提升企業(yè)社會(huì)認(rèn)同度的重要舉措。企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。

（2）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。

（3）環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償，缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。

（4）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于安全生產(chǎn)管理。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)程和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，確保安全生產(chǎn)責(zé)任有效落實(shí)。若發(fā)生生產(chǎn)安全事故，企業(yè)應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，按照“排除故障，減輕損失，追究責(zé)任”的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行妥善處理。當(dāng)企業(yè)發(fā)生重大生產(chǎn)安全事故時(shí)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)報(bào)告，嚴(yán)禁遲報(bào)、謊報(bào)和瞞報(bào)。

（2）關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量管理。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家和行業(yè)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，以提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。企業(yè)對(duì)售后服務(wù)應(yīng)加強(qiáng)管理，妥善處理消費(fèi)者提出的投訴和建議，對(duì)發(fā)現(xiàn)的存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品，應(yīng)及時(shí)召回或采取有效措施，切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。

（3）關(guān)于環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約管理。

企業(yè)須按照國(guó)家有關(guān)環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度，認(rèn)真落實(shí)節(jié)能減排責(zé)任，積極開(kāi)發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。當(dāng)發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時(shí)，企業(yè)須啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制，及時(shí)報(bào)告和處理。

（4）關(guān)于員工權(quán)益保護(hù)。

企業(yè)應(yīng)依據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，確保員工享有勞動(dòng)權(quán)利和履行勞動(dòng)義務(wù)，通過(guò)保持工作崗位的穩(wěn)定性，積極促進(jìn)就業(yè)增長(zhǎng)，切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)與員工簽訂并履行勞動(dòng)合同，及時(shí)辦理員工社會(huì)保險(xiǎn)，遵循按勞分配、同工同酬的原則，建立科學(xué)的員工薪酬制度和增長(zhǎng)機(jī)制，按時(shí)向員工發(fā)放薪酬，足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，保障員工依法享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇，維護(hù)社會(huì)公平。

（四）企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.企業(yè)文化作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的重要環(huán)節(jié)之一，為企業(yè)提供精神支柱，激發(fā)員工潛力，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果。企業(yè)文化管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。

（3）缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。

（4）忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于企業(yè)文化建設(shè)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況，培育具有自身特色的企業(yè)文化，樹(shù)立企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)管理層應(yīng)積極發(fā)揮示范作用，帶動(dòng)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級(jí)的有效溝通。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹和對(duì)員工的文化教育和熏陶，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)，共同營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。對(duì)于并購(gòu)企業(yè)，企業(yè)需重視并購(gòu)重組后的文化建設(shè)，平等對(duì)待被并購(gòu)方的員工，促進(jìn)并購(gòu)雙方的文化融合。

（2）關(guān)于企業(yè)文化評(píng)估。

企業(yè)應(yīng)建立文化評(píng)估制度，明確評(píng)估的內(nèi)容、程序和方法，落實(shí)評(píng)估責(zé)任，確保企業(yè)文化建設(shè)效果落到實(shí)處。

（五）采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.采購(gòu)業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)，既包含采購(gòu)物資流轉(zhuǎn)和服務(wù)交付的管理，又與資金往來(lái)密切關(guān)聯(lián)。企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

（3）采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資和資金的損失或信用受損。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于采購(gòu)需求和計(jì)劃管理。

在制訂年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)外部市場(chǎng)環(huán)境和發(fā)展目標(biāo)的實(shí)際需要科學(xué)安排采購(gòu)，將采購(gòu)計(jì)劃納入采購(gòu)預(yù)算管理。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格審核需求部門(mén)提出的需求計(jì)劃，進(jìn)行歸類(lèi)匯總、平衡現(xiàn)有庫(kù)存后，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，確定歸口管理部門(mén)，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范請(qǐng)購(gòu)和審批流程。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)，須嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)。

（2）關(guān)于采購(gòu)供應(yīng)商管理。

企業(yè)應(yīng)制定供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入管理制度，通過(guò)對(duì)供應(yīng)商的資信審查，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

（3）關(guān)于采購(gòu)過(guò)程管理。

①采購(gòu)方式和價(jià)格方面，企業(yè)應(yīng)在采購(gòu)制度中明確采購(gòu)方式，根據(jù)市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃合理選擇采購(gòu)方式，一般分為招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)、集中采購(gòu)等方式。對(duì)于大宗采購(gòu)，企業(yè)通常采用招投標(biāo)方式，應(yīng)合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則。企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制，根據(jù)適用的采購(gòu)方式科學(xué)確定采購(gòu)價(jià)格，避免采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高。

②采購(gòu)驗(yàn)收方面，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，確定驗(yàn)收方式，由專(zhuān)門(mén)的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員按照合同規(guī)定，對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。若驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常情況，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員須立即向供應(yīng)商反映情況，并向企業(yè)相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告。

（4）關(guān)于采購(gòu)付款管理。

企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)付款制度，規(guī)范采購(gòu)付款申請(qǐng)、審批、資金支付、會(huì)計(jì)記錄等流程。企業(yè)對(duì)采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證等內(nèi)容審核無(wú)誤后，按照合同規(guī)定，及時(shí)辦理采購(gòu)付款。企業(yè)應(yīng)通過(guò)函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄一致。

（5）關(guān)于采購(gòu)業(yè)務(wù)后評(píng)估。

企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)業(yè)務(wù)后評(píng)估制度，定期對(duì)物資采購(gòu)供應(yīng)情況進(jìn)行分析評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購(gòu)業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購(gòu)流程，將采購(gòu)業(yè)務(wù)管理的關(guān)鍵指標(biāo)納入績(jī)效考核，促進(jìn)采購(gòu)效能的全面提高。

（六）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.資產(chǎn)是企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，資產(chǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，通過(guò)對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的科學(xué)管控，可以提高資產(chǎn)效能，節(jié)約現(xiàn)金流，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)。企業(yè)資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。

（2）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩等，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。

（3）無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患等，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于存貨管理。

企業(yè)需針對(duì)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用環(huán)節(jié)，制定嚴(yán)格的審批流程，對(duì)于大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品，還應(yīng)實(shí)行特別授權(quán)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)需按照審批的出庫(kù)通知執(zhí)行發(fā)貨程序，詳細(xì)記錄存貨入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況，確保賬實(shí)相符。企業(yè)需結(jié)合實(shí)際情況，確定盤(pán)點(diǎn)周期、流程，定期盤(pán)點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合，并在每年底對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)清查，形成書(shū)面報(bào)告，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、閑置和待報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，分清責(zé)任，落實(shí)責(zé)任追究，按照規(guī)定進(jìn)行處置。

（2）關(guān)于固定資產(chǎn)管理。

為確保固定資產(chǎn)的安全，企業(yè)可建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)投保制度，按照規(guī)定程序執(zhí)行對(duì)投保流程的審批，辦理相關(guān)投保手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視固定資產(chǎn)的日常維護(hù)保養(yǎng)，制訂合理的維護(hù)保養(yǎng)與檢修計(jì)劃；對(duì)于關(guān)鍵設(shè)備的運(yùn)行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，規(guī)范操作流程。企業(yè)需每年定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)清查，重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)的抵押、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，規(guī)范固定資產(chǎn)的處置流程、抵押程序和審批權(quán)限，防范資產(chǎn)流失。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。

（3）關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)管理。

當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系發(fā)生變動(dòng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)辦理權(quán)證轉(zhuǎn)移手續(xù)。為確保企業(yè)核心技術(shù)的先進(jìn)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期評(píng)估專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，及時(shí)淘汰落后技術(shù)，不斷提升自主創(chuàng)新能力，持續(xù)推動(dòng)核心技術(shù)提升。

（七）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中具有重要地位，銷(xiāo)售的穩(wěn)定增長(zhǎng)是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的保證，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)本身具有復(fù)雜性，在各個(gè)環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)外部欺詐和內(nèi)部舞弊風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）銷(xiāo)售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷(xiāo)售渠道管理不當(dāng)?shù)龋赡軐?dǎo)致銷(xiāo)售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼。

（2）客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。

（3）銷(xiāo)售過(guò)程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于銷(xiāo)售策略制定。

企業(yè)應(yīng)全面梳理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程，完善銷(xiāo)售管理的相關(guān)制度，確定適當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售政策和策略。

（2）關(guān)于客戶開(kāi)發(fā)與信用管理。

企業(yè)需建立健全客戶信用檔案管理，設(shè)置客戶信用臺(tái)賬，對(duì)客戶信用進(jìn)行分級(jí)分類(lèi)管理。企業(yè)對(duì)新開(kāi)發(fā)的客戶應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行信用審核和授信管理要求，并持續(xù)跟蹤和監(jiān)督客戶信用情況，動(dòng)態(tài)更新客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動(dòng)情況，及時(shí)采取有效措施，以防范客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。

（3）關(guān)于銷(xiāo)售過(guò)程管理。

企業(yè)與客戶就商務(wù)和技術(shù)要求等進(jìn)行談判后擬訂銷(xiāo)售合同，應(yīng)關(guān)注客戶信用狀況，明確銷(xiāo)售定價(jià)、結(jié)算方式、權(quán)利和義務(wù)等相關(guān)條款。按照相應(yīng)審批要求對(duì)銷(xiāo)售合同進(jìn)行嚴(yán)格審核后方可正式簽訂，以避免發(fā)生疏漏和欺詐。在銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)，企業(yè)需建立銷(xiāo)售臺(tái)賬記錄，明確職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷(xiāo)售過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效的控制措施，以確保銷(xiāo)售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）關(guān)于銷(xiāo)售回款管理。

企業(yè)應(yīng)制定并完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，把回款目標(biāo)的完成情況納入績(jī)效考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄（包括往來(lái)函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。企業(yè)需完善對(duì)銷(xiāo)售、發(fā)貨和收款的相關(guān)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，確保會(huì)計(jì)記錄、銷(xiāo)售記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。

（5）關(guān)于客戶服務(wù)管理。

企業(yè)應(yīng)制定和完善客戶服務(wù)管理制度，設(shè)立專(zhuān)人或部門(mén)進(jìn)行客戶服務(wù)，跟蹤服務(wù)質(zhì)量。

（八）研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

1.研究與開(kāi)發(fā)是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的本源，是促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新和加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的強(qiáng)大推動(dòng)力。企業(yè)研發(fā)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。

（2）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過(guò)程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過(guò)高、舞弊或研發(fā)失敗。

（3）研發(fā)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審核與實(shí)施。

企業(yè)須根據(jù)研發(fā)計(jì)劃和實(shí)際需要，提出項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開(kāi)展可行性研究，對(duì)項(xiàng)目資源、經(jīng)費(fèi)、技術(shù)等進(jìn)行客觀評(píng)估論證，編制可行性研究報(bào)告。企業(yè)可組織內(nèi)外部專(zhuān)家或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估論證，出具評(píng)估意見(jiàn)。研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。

（2）關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目過(guò)程管理。

①研發(fā)項(xiàng)目日常管理方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)研發(fā)過(guò)程的管理，建立研發(fā)項(xiàng)目管理制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，建立信息反饋和重大事項(xiàng)報(bào)告制度，有效規(guī)避研發(fā)失敗風(fēng)險(xiǎn)。

②委托或合作研發(fā)管理方面，企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目委托外單位承擔(dān)的，需對(duì)其資質(zhì)等進(jìn)行嚴(yán)格審核，簽訂委托研發(fā)合同，約定研發(fā)成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研發(fā)進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)與其他單位合作進(jìn)行研發(fā)的，需對(duì)合作單位進(jìn)行盡職調(diào)查，簽訂書(shū)面的合作研發(fā)合同，明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研發(fā)成果產(chǎn)權(quán)歸屬等。

（3）關(guān)于研發(fā)成果轉(zhuǎn)化管理。

企業(yè)對(duì)于通過(guò)驗(yàn)收的研發(fā)成果，可委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，確認(rèn)是否申請(qǐng)專(zhuān)利，并及時(shí)辦理有關(guān)專(zhuān)利申請(qǐng)手續(xù)，或作為非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密等進(jìn)行管理。企業(yè)應(yīng)建立研發(fā)成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目研發(fā)單位及人員的保密管理，做好研發(fā)項(xiàng)目文件資料的保密工作。

（4）關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目評(píng)價(jià)與監(jiān)督。

企業(yè)應(yīng)建立研發(fā)后評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)立項(xiàng)與研究、開(kāi)發(fā)及成果保護(hù)等全過(guò)程的評(píng)估和監(jiān)督檢查，認(rèn)真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗(yàn)，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和辦法，不斷提升研發(fā)管理水平。

（九）工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.工程項(xiàng)目投入資源多、占用資金量大、建設(shè)周期長(zhǎng)、涉及環(huán)節(jié)多，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起到關(guān)鍵作用，尤其是重大工程項(xiàng)目一般體現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。企業(yè)工程項(xiàng)目管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。

（2）項(xiàng)目招標(biāo)“暗箱”操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。

（3）工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí)，預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。

（4）工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。

（5）對(duì)工程建設(shè)進(jìn)度缺乏有效監(jiān)控或監(jiān)管不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程項(xiàng)目進(jìn)度嚴(yán)重落后于項(xiàng)目計(jì)劃。

（6）工程款結(jié)算管理要求不明確，未按項(xiàng)目進(jìn)度目標(biāo)撥付工程進(jìn)度款，工程付款相關(guān)憑證審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程建設(shè)資金使用管理混亂。

（7）竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于工程項(xiàng)目立項(xiàng)管理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)歸口管理工程項(xiàng)目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建議書(shū)，開(kāi)展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展可行性研究，并按照有關(guān)要求形成可行性研究報(bào)告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等部門(mén)的專(zhuān)家對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn)，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn)。從事項(xiàng)目可行性研究的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)不得再?gòu)氖驴尚行匝芯繄?bào)告的評(píng)審。重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。工程項(xiàng)目決策失誤應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任追究制度。

（2）關(guān)于工程設(shè)計(jì)與造價(jià)管理。

①工程設(shè)計(jì)方面，企業(yè)應(yīng)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)的設(shè)計(jì)單位，并簽訂工程設(shè)計(jì)合同。企業(yè)需建立設(shè)計(jì)變更管理制度，因設(shè)計(jì)過(guò)失造成變更的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任追究制度。

②工程造價(jià)方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價(jià)管理，明確初步設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，以確保概預(yù)算科學(xué)合理。企業(yè)可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展工程造價(jià)咨詢工作。企業(yè)可以組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等相關(guān)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核。工程項(xiàng)目概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟ㄟ^(guò)后方可執(zhí)行。

（3）關(guān)于工程項(xiàng)目招標(biāo)管理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家招投標(biāo)法的規(guī)定，遵循公開(kāi)、公正、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則，建立健全工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理制度。對(duì)于須劃分標(biāo)段組織招標(biāo)的，企業(yè)應(yīng)科學(xué)分析和評(píng)估，不得違背工程施工組織設(shè)計(jì)和招標(biāo)設(shè)計(jì)計(jì)劃將應(yīng)由一個(gè)承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個(gè)承包單位。企業(yè)應(yīng)科學(xué)編制招標(biāo)公告，合理確定投標(biāo)人資格要求，嚴(yán)格按照招標(biāo)公告或資格預(yù)審文件中確定的投標(biāo)人資格條件進(jìn)行審查，履行標(biāo)書(shū)簽收、登記和保管手續(xù)。企業(yè)需依法組織工程項(xiàng)目招標(biāo)的開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)，并接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)所提出的評(píng)審意見(jiàn)承擔(dān)責(zé)任。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，擇優(yōu)選擇中標(biāo)候選人。企業(yè)須按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，并及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書(shū)面合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。企業(yè)應(yīng)建立合同履行情況臺(tái)賬，記錄實(shí)際履約情況并進(jìn)行督促。

（4）關(guān)于工程建設(shè)管理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過(guò)程的監(jiān)控，加強(qiáng)質(zhì)量、進(jìn)度、安全和物資采購(gòu)控制，嚴(yán)格執(zhí)行工程預(yù)算，落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求。

①工程監(jiān)理方面，企業(yè)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的工程監(jiān)理，委托經(jīng)招標(biāo)確定的監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理，明確相關(guān)程序、要求和責(zé)任。未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進(jìn)行下一道工序施工，不得撥付工程價(jià)款，不得進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

②工程變更方面，企業(yè)需建立工程變更管理制度，嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。重大的項(xiàng)目變更應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。

（5）關(guān)于工程項(xiàng)目驗(yàn)收管理。

企業(yè)須建立健全竣工驗(yàn)收管理制度，明確竣工驗(yàn)收的條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序和責(zé)任等。企業(yè)收到承包單位的工程竣工報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)編制竣工決算，開(kāi)展竣工決算審計(jì)，組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。企業(yè)需加強(qiáng)竣工決算審計(jì)，未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。

（6）關(guān)于工程項(xiàng)目后評(píng)估。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完工項(xiàng)目后評(píng)估制度，對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以提升將來(lái)項(xiàng)目決策和投資決策的水平。嚴(yán)格落實(shí)工程項(xiàng)目決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)的責(zé)任追究制度，評(píng)估結(jié)果可作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。

（十）業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.業(yè)務(wù)外包是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常采取的經(jīng)營(yíng)策略，既能助力企業(yè)專(zhuān)注自身核心業(yè)務(wù)，又能重新配置企業(yè)各種資源，提高企業(yè)的資源利用率。企業(yè)業(yè)務(wù)外包存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）外包范圍和價(jià)格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。

（2）業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。

（3）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案及企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失和品牌受損。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案制定。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，制定實(shí)施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，避免核心業(yè)務(wù)外包。根據(jù)業(yè)務(wù)外包對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響程度，對(duì)外包業(yè)務(wù)實(shí)施分類(lèi)管理，突出管控重點(diǎn)；對(duì)于重大業(yè)務(wù)外包，總會(huì)計(jì)師或企業(yè)分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)參與決策，并將重大業(yè)務(wù)外包方案提交董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。

（2）關(guān)于承包方選擇。

關(guān)于承包方選擇。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案選擇承包方。企業(yè)還可適當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，按照規(guī)定程序和權(quán)限，擇優(yōu)選擇承包方。明確承包方后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)與承包方簽訂業(yè)務(wù)外包合同。

（3）關(guān)于業(yè)務(wù)外包實(shí)施過(guò)程管理。

①業(yè)務(wù)外包日常管理方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包管理制度、工作流程和相關(guān)要求，制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施過(guò)程的管控措施，確保承包方履行合同時(shí)有章可循。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立重大業(yè)務(wù)外包意外情況的應(yīng)急機(jī)制，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)運(yùn)行。

②承包方溝通協(xié)調(diào)方面，企業(yè)需確保承包方充分了解企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)際、工作流程和質(zhì)量要求，加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決業(yè)務(wù)外包的過(guò)程中存在的問(wèn)題。

③承包方履約能力評(píng)估方面，在承包方提供服務(wù)或制造產(chǎn)品的過(guò)程中，企業(yè)需密切關(guān)注重大業(yè)務(wù)外包承包方的履約能力，對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，無(wú)法按照合同約定履行義務(wù)的，應(yīng)及時(shí)終止合同，必要時(shí)需按合同進(jìn)行索賠，并追究責(zé)任。

（4）關(guān)于業(yè)務(wù)外包驗(yàn)收與結(jié)算管理。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同約定和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，組織相關(guān)部門(mén)或人員對(duì)承包方交付的產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行審查和全面測(cè)試，確保產(chǎn)品或服務(wù)符合要求，并出具驗(yàn)收證明。企業(yè)須根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)外包的核算與監(jiān)督管理，建立完善的外包成本會(huì)計(jì)核算方法，依據(jù)驗(yàn)收證明及合同約定的結(jié)算條件和方式，做好費(fèi)用結(jié)算工作。

（十一）合同管理風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.合同是規(guī)范、約束市場(chǎng)主體交易行為，維護(hù)市場(chǎng)秩序的有效工具。合同管理工作既能幫助企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益，又能提升企業(yè)的品牌和形象，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)合同管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

（2）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。

（3）合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于合同相對(duì)方調(diào)查與談判。

①合同相對(duì)方調(diào)查方面，合同訂立前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)審查相對(duì)方的身份證件、法人登記證書(shū)、資質(zhì)證明、經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等，充分了解合同相對(duì)方的情況，確保對(duì)方當(dāng)事人具備履約能力。

②合同談判方面，對(duì)于影響重大、跨多業(yè)務(wù)領(lǐng)域或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，可以組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專(zhuān)業(yè)人員共同參與談判，必要時(shí)也可聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與。

（2）關(guān)于合同訂立。

①合同起草方面，合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門(mén)起草；對(duì)于重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同，由法律部門(mén)參與起草。

②合同訂立過(guò)程管理方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，指定合同歸口管理部門(mén)，對(duì)合同實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范管理。合同文本須報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。企業(yè)還需重視合同信息的保密管理，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得泄露合同訂立過(guò)程中涉及的商業(yè)秘密或國(guó)家機(jī)密。

（3）關(guān)于合同審核。

對(duì)于影響重大、跨多業(yè)務(wù)領(lǐng)域或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，企業(yè)可以組織內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行會(huì)審，認(rèn)真記錄、研究、分析業(yè)務(wù)部門(mén)提出的審核意見(jiàn)，根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)合同條款進(jìn)行修改。

（4）關(guān)于合同簽署。

正式對(duì)外訂立的合同，應(yīng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代理人簽署并加蓋有關(guān)印章；授權(quán)簽署的合同，需同時(shí)簽署授權(quán)委托書(shū)。

（5）關(guān)于合同履行。

企業(yè)可根據(jù)需要及時(shí)補(bǔ)充、更新、解除合同，例如，對(duì)于合同沒(méi)有約定或者約定不明確的內(nèi)容，可以協(xié)議補(bǔ)充；無(wú)法達(dá)成一致的，可按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、合同條款或者交易習(xí)慣確定。對(duì)于違背公平、條款有誤、有欺詐行為，或因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀因素，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損的情況，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理合同變更或解除，由合同對(duì)方造成企業(yè)損失的，應(yīng)提出索賠要求。企業(yè)還需根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，按照權(quán)限和程序在規(guī)定時(shí)效內(nèi)協(xié)商解決與合同對(duì)方產(chǎn)生的合同糾紛。經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。對(duì)于內(nèi)部授權(quán)處理的合同糾紛，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書(shū)，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)人員不得作出任何實(shí)質(zhì)性答復(fù)或承諾。

（6）關(guān)于合同結(jié)算。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在嚴(yán)格審核合同條款后，按照合同規(guī)定進(jìn)行付款。對(duì)于未有效履約合同條款或應(yīng)簽訂書(shū)面合同而未簽的，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)拒絕辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，并及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

（7）關(guān)于合同登記。

企業(yè)應(yīng)建立合同登記管理制度，合同的簽署、履行、補(bǔ)充、變更、解除、結(jié)算等均須進(jìn)行合同登記。

（8）關(guān)于合同管理后評(píng)估。

企業(yè)需建立合同管理評(píng)估制度，每年定期對(duì)合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。

（十二）內(nèi)部信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程，定向傳遞有效信息，對(duì)貫徹落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、識(shí)別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的信息無(wú)法及時(shí)傳遞和有序運(yùn)行。

（2）內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。

（3）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系建立。

企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)規(guī)范、級(jí)次分明的內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系。內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系需與全面預(yù)算管理相結(jié)合，將預(yù)算控制的全過(guò)程和結(jié)果及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)告，以有效控制預(yù)算執(zhí)行，根據(jù)環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化情況，調(diào)整決策部署，不斷修訂完善內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系。

（2）關(guān)于內(nèi)部報(bào)告編制。

企業(yè)內(nèi)部報(bào)告編制單位應(yīng)充分考慮報(bào)告使用者的需求，確保編制內(nèi)容簡(jiǎn)潔明了、通俗易懂。企業(yè)需完善內(nèi)、外部信息的收集和傳遞機(jī)制。企業(yè)需要建立內(nèi)部報(bào)告審核制度，明確審核權(quán)限和標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)部報(bào)告信息質(zhì)量符合要求。

（3）關(guān)于內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f流程。

企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f流程，充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信息集成和共享，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺(tái)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系。

（4）關(guān)于內(nèi)部報(bào)告使用。

企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部報(bào)告的保密內(nèi)容、保密程度及傳遞范圍，從內(nèi)部信息傳遞的時(shí)間、空間、流程等方面采取嚴(yán)格的保密措施，防止商業(yè)秘密通過(guò)企業(yè)內(nèi)部報(bào)告被泄露。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部報(bào)告保管制度，按照制度要求妥善保管內(nèi)部報(bào)告。

（5）關(guān)于內(nèi)部報(bào)告評(píng)價(jià)工作。

企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部報(bào)告評(píng)價(jià)制度，定期對(duì)內(nèi)部報(bào)告的及時(shí)性及內(nèi)部信息傳遞的全面性、完整性、安全性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部報(bào)告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所起到的作用。

（6）關(guān)于內(nèi)部報(bào)告反舞弊管理。

企業(yè)需建立反舞弊機(jī)制，對(duì)員工進(jìn)行道德準(zhǔn)則培訓(xùn)，設(shè)立員工信箱、投訴熱線等，鼓勵(lì)員工及企業(yè)利益相關(guān)方舉報(bào)和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)、舞弊等行為。企業(yè)還需建立反舞弊情況通報(bào)制度，定期就反舞弊的情況進(jìn)行通報(bào)，反思評(píng)價(jià)現(xiàn)有的控制缺陷，確保反舞弊機(jī)制持續(xù)優(yōu)化。

（十三）信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)集成、轉(zhuǎn)化和提升的信息化管理平臺(tái)，可減少人為操縱因素，保障信息溝通的安全性和有效性，促進(jìn)企業(yè)全面提升現(xiàn)代化管理水平。企業(yè)信息系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)：

（1）信息系統(tǒng)缺乏規(guī)劃或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下。

（2）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制，甚至出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（3）系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于信息系統(tǒng)規(guī)劃。

信息系統(tǒng)規(guī)劃要與企業(yè)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、技術(shù)能力等相匹配，各業(yè)務(wù)部門(mén)充分溝通，避免相互脫節(jié)。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部各單位提出建設(shè)需求和關(guān)鍵控制點(diǎn)，規(guī)范開(kāi)發(fā)流程，明確系統(tǒng)設(shè)計(jì)、編程、安裝調(diào)試、驗(yàn)收、上線等全過(guò)程的管理要求，嚴(yán)格按照建設(shè)方案、開(kāi)發(fā)流程和相關(guān)要求組織開(kāi)發(fā)工作。

（2）關(guān)于信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)實(shí)施。

企業(yè)開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)，可采取自行開(kāi)發(fā)、外購(gòu)調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等方式。企業(yè)應(yīng)按照不同業(yè)務(wù)的控制要求，通過(guò)信息系統(tǒng)中的權(quán)限管理功能控制用戶的操作權(quán)限，避免將不相容職責(zé)的處理權(quán)限授予同一用戶。企業(yè)應(yīng)組織獨(dú)立于開(kāi)發(fā)單位的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)試，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合系統(tǒng)建設(shè)需求。

（3）關(guān)于信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)。

①信息系統(tǒng)日常運(yùn)行與維護(hù)方面，企業(yè)要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行的日常維護(hù)，做好系統(tǒng)運(yùn)行記錄，對(duì)異常情況和突發(fā)事件要及時(shí)響應(yīng)上報(bào)。

②信息系統(tǒng)變更控制方面，信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作；不得擅自升級(jí)、改變系統(tǒng)軟件版本；不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。

③信息系統(tǒng)安全管理控制方面，企業(yè)對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問(wèn)權(quán)限需嚴(yán)格管理，定期審閱系統(tǒng)賬號(hào)，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號(hào)，禁止不相容職務(wù)用戶賬號(hào)的交叉操作。

（4）關(guān)于信息系統(tǒng)評(píng)估。

企業(yè)應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，定期開(kāi)展信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)安全問(wèn)題，并采取有效措施進(jìn)行整改。

上文注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)的是田明老師關(guān)于公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理的《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，田明老師2024年主講的注會(huì)C雙名師輕松過(guò)關(guān)?班課程正在更新！

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