注會戰(zhàn)略科目考試大部分知識點屬于文字性內容，所以重點部分需要扎實理解和記憶。下面是小編整理的2022年注會戰(zhàn)略的重要知識點，考生們快來學習吧！

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【內容導航】

內部控制系統(tǒng)

【所屬章節(jié)】

第六章 風險與風險管理——第四節(jié) 風險管理體系

【知識點】內部控制系統(tǒng)

內部控制系統(tǒng)

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。

控制環(huán)境設定了公司的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內部控制的基礎。

我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于控制環(huán)境要素的要求：

（1）建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

（2）董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。

（3）企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜等。

（4）企業(yè)應當結合業(yè)務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。企業(yè)應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

（5）企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監(jiān)督，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

（6）企業(yè)應當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

（7）企業(yè)應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質。

（8）企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感。

（9）企業(yè)應當加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

考試要點概括

（1）組織結構（治理結構、內部機構設置、職權與責任的分配）。

（2）內部審計監(jiān)督（內部審計機構對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查）。

（3）人力資源政策與實務（職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力）。

（4）企業(yè)文化（對誠信和道德價值觀念的溝通與落實）。

（5）法制教育。

（二）風險評估

我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于風險評估要素的要求：

（1）企業(yè)應當根據(jù)設定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。

（2）企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。在識別內外部風險時，應關注各自的相關因素。

（3）企業(yè)應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。

（4）企業(yè)應當根據(jù)風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。

（5）企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。

（6）企業(yè)應當結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，持續(xù)收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略。

考試要點概括

（1）風險識別（識別內外部風險，確定風險承受度）。

（2）風險分析（采用定性與定量相結合的方法進行風險分析）。

（3）風險應對策略選擇。

（4）風險管理信息實行動態(tài)管理。

（三）控制活動

我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于控制活動要素的具體要求

（1）企業(yè)應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。控制措施一般包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

（2）企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確風險預警標準。

考試要點概括

（1）7項控制措施（不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制）。

（2）建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制。

（四）信息與溝通

信息與溝通是及時、準確、完整地采集與企業(yè)經(jīng)營管理密切相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層級之間、企業(yè)與外部之間進行及時傳遞、有效溝通和正確使用的過程，是實施內部控制的重要條件。

我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于信息與溝通要素的要求：

（1）企業(yè)應當建立信息與溝通制度。

（2）企業(yè)應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

（3）企業(yè)應當將內部控制相關信息在企業(yè)內部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間以及企業(yè)與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時報告并加以解決。重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。

（4）企業(yè)應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術在信息與溝通中的作用。

（5）企業(yè)應當建立反舞弊機制。

（6）企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度。

考試要點概括

（1）內部控制相關信息應在企業(yè)內外部有關方面之間進行溝通和反饋。

（2）信息系統(tǒng)運維管理。

（3）建立反舞弊機制。

（4）建立舉報投訴制度和舉報人保護制度。

（五）監(jiān)控

我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于內部監(jiān)督要素的要求：

（1）企業(yè)應當制定內部控制監(jiān)督制度，明確內部審計機構（經(jīng)授權的其他監(jiān)督機構）和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法和要求。

（2）企業(yè)應當制定內部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。

（3）企業(yè)應當結合內部監(jiān)督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。

（4）企業(yè)應當以書面或者其他適當?shù)男问?，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性。

考試要點概括

（1）制定內部控制監(jiān)督制度與缺陷認定標準。

（2）對內部控制的有效性進行自我評價。

注：本文知識點整理自東奧田明老師-2022年注會戰(zhàn)略基礎精講班課程講義

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