2015《公司戰(zhàn)略》綜合題易考點：控制活動

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《公司戰(zhàn)略與風險管理》綜合題易考點：控制活動。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上，在比較復雜的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，綜合運用相關專業(yè)學科知識和職業(yè)技能解決實務問題。

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第七章風險管理框架下的內部控制第二節(jié)內部控制的要素的內容。

　　綜合題易考點：控制活動

　　(一)COSO《內部控制框架》關于控制活動要素的要求與原則

　　COSO《內部控制框架》關于控制活動要素的要求為：控制活動指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序�？刂菩袨橛兄�于確保實施必要的措施以管理風險，實現(xiàn)經營目標�？刂菩袨轶w現(xiàn)在整個企業(yè)的不同層次和不同部門中。它們包括諸如批準、授權、查證、核對、復核經營業(yè)績、資產保護和職責分工等活動。

　　根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO內部控制框架，控制活動要素應當堅持以下原則：

　　1.企業(yè)選擇并制定有助將目標實現(xiàn)風險降低至可接受水平的控制活動。

　　2.企業(yè)為用以支持目標實現(xiàn)的技術選擇并制定一般控制政策。

　　3.企業(yè)通過政策和程序來部署控制活動：政策用來確定所期望的目標;程序則將政策付諸于行動。

　　(二)我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于控制活動要素的要求

　　1.企業(yè)應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內�？刂拼胧┮话惆�括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

　　2.不相容職務分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

　　3.授權審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。企業(yè)應當編制常規(guī)授權的權限指引，規(guī)范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規(guī)授權是指企業(yè)在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權。

　　企業(yè)各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

　　4.會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報吿的處理程序，保證會計資料真實完整。企業(yè)應當依法設置會計機構，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機構負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格。大中型企業(yè)應當設置總會計師。設置總會計師的企業(yè)，不得設置與其職權重疊的副職。

　　5.財產保護控制要求企業(yè)建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。企業(yè)應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。

　　6.預算控制要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。

　　7.運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。

　　8.績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據(jù)。

　　9.企業(yè)應當根據(jù)內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務和事項實施有效控制。

　　10.企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。