2015《公司戰(zhàn)略》基礎考點：監(jiān)控

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《公司戰(zhàn)略》基礎考點：監(jiān)控。

　　【內容導航】：

　　(一)COSO《內部控制框架》關于監(jiān)控要素的要求與原則

　　(二)我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于內部監(jiān)督要素的要求

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第七章風險管理框架下的內部控制第二節(jié)內部控制的要素的內容。

　　【知識點】：監(jiān)控

　　(一)COSO《內部控制框架》關于監(jiān)控要素的要求與原則

　　COSO《內部控制框架》關于監(jiān)控要素的要求為：內部控制系統需要被監(jiān)控，即對該系統有效性進行評估的全過程�？梢酝ㄟ^持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨立評估或兩者的結合來實現對內控系統的監(jiān)控。持續(xù)性的監(jiān)控行為發(fā)生在企業(yè)的日常經營過程中，包括企業(yè)的日常管理和監(jiān)督行為、員工履行各自職責的行為。

　　獨立評估活動的廣度和頻度有賴于風險預估和日常監(jiān)控程序的有效性。內部控制的缺陷應該自下而上進行匯報，性質嚴重的應上報最高管理層和董事會。

　　根據2013年修訂發(fā)布的COSO內部控制框架，監(jiān)控要素應當堅持以下原則：

　　1.企業(yè)選擇、制定并實行持續(xù)或 單獨的評估，以判定內部控制各要素是否存在且發(fā)揮效用。

　　2.企業(yè)及時評估內部控制缺陷，并將有關缺陷及時通報給負責整改措施的相關方，包括高級管理層和董事會(如適當)。

　　(二)我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于內部監(jiān)督要素的要求

　　1.企業(yè)應當根據本規(guī)范及其配套辦法，制定內部控制監(jiān)督制度，明確內部審計機構(或經授權的其他監(jiān)督機構)和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法和要求。

　　內部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

　　日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢査;

　　專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

　　2.企業(yè)應當制定內部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監(jiān)事會或者經理層報告。

　　內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業(yè)應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，并就內部監(jiān)督中發(fā)現的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。

　　3.企業(yè)應當結合內部監(jiān)督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據經營業(yè)務調整、經營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等自行確定。國家有關法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　4.企業(yè)應當以書面或者其他適當的形式，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性。