代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算公式是委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

其中：

“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。如果加工合同上未如實(shí)注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。

包裝物計(jì)稅規(guī)則是：

收取時(shí)直接并人銷售額計(jì)稅

①應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。

②對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。

逾期并入銷售額計(jì)稅

對(duì)酒類產(chǎn)品、成品油以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品收取的包裝物押金，未到期且收取時(shí)間不超過(guò)一年的，不計(jì)稅。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金，應(yīng)并人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

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金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾消費(fèi)稅是5%。

與金、銀和金基、銀基、鉆無(wú)關(guān)的其他首飾消費(fèi)稅是10%。

關(guān)于金銀首飾計(jì)稅要注意的問(wèn)題：

(1)零售環(huán)節(jié);記住兩個(gè)比例(5%稅率、6%利潤(rùn)率)。

(2)零售環(huán)節(jié)的征稅范圍(僅限于金、銀、金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾;鉆石、鉆石飾品;鉑金首飾。具體包含金銀首飾帶料加工、翻新改制、以舊換新;不含修理清洗、鍍金包金)。

修理清洗首飾只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。

(3)鍍金(銀)、包金(銀)首飾，以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾(簡(jiǎn)稱非金銀首飾)，仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

白酒采用復(fù)合計(jì)稅方法。

對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且酒精度低于38度(含)，或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅。

酒包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。

對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅。

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消費(fèi)稅稅率計(jì)算公式

1、從價(jià)計(jì)稅時(shí)

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

2、從量計(jì)稅時(shí)

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

a、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；

b、用于其他方面的：有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

金銀首飾的特殊規(guī)定

(1)納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

(2)對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。

(3)金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

含增值稅銷售額換算按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額不包括其應(yīng)納的增值稅稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納增值稅稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。