審計工作，是指由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。
更新時間：2025-08-28 16:07:04 查看全文>>
實質性程序，是指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。實質性程序包括下列兩類程序：對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試；實質性分析程序。
實質性程序的要求
注冊會計師實施的實質性程序應當包括下列與財務報表編制完成階段相關的審計程序：
1.將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調節(jié)。
2檢查財務報表編制過程中做出的重大會計分錄和其他調整。注冊會計師對會計分錄和其他會計調整檢查的性質和范圍，取決于被審計單位財務報告過程的性質和復雜程度以及由此產(chǎn)生的重大錯報風險。
由于注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風險，并且由于內部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序。
實質性程序的性質的含義
具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍。(目的：合理保證——審計風險降至可接受的低水平)
具體審計計劃的內容：
風險評估程序：為了充分識別和評估財務報表重大錯報風險，注冊會計師計劃實施的風險評估程序的性質、時間安排和范圍。
進一步審計程序：
1.包括控制測試和實質性程序。
2.可以分為兩個層次：
(1)總體方【包括：綜合性方和實質性方】；
審計溝通通常包括口頭和書面兩種方式。其中，口頭方式最常用，如注冊會計師向管理當局詢問有關審計單位的基本情況，或與管理當局就審計中發(fā)現(xiàn)的有關問題進行討論等。但對于某些重要事項，注冊會計師常采用書面方式進行溝通，這種書面溝通文件常被稱為“備忘函”、“提示函”或“溝通函”。
審計溝通是指審計機構與被審計單位、組織適當管理層就審計有關事項、依據(jù)、結論、決定或建議進行積極有效探討和交流的過程。
審計溝通是審計工作不可缺少的一部分，是貫穿于整個審計過程的一項重要工作。在常規(guī)審計的各個環(huán)節(jié)，與被審計單位進行了全面、有效的溝通，使他們不僅知其然，更知其所以然。通過溝通，提高了被審計單位整改問題的自覺性，也達到常規(guī)審計的效果。
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審計的工作內容是什么
審計程序的種類有檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序。
檢查：是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查，或對資產(chǎn)進行實物審查。
觀察：是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或實施的程序。
詢問：是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對復進行評價的過程。
函證：是指注冊會計師直接從第三方(被詢證者)獲取書面復以作為審計證據(jù)的過程，書面復可以采用紙質、電子或其他介質等形式。
重新計算：是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。
重新執(zhí)行：是指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。
大額定期存款的審計目標
是指注冊會計師通過實施審計程序以確定管理層在財務報表中確認的各類交易、賬戶余額、披露層次認定是否恰當。
審計程序
一、評估合理性
定期存款相當于限制了企業(yè)的現(xiàn)金流，通常企業(yè)不會有大量的大額定期存款。所以審計人員需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由，并評估其合理性。
二、獲取定期存款明細表
在審計中必須要獲取定期存款明細表，檢查明細表上的金額是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質押或限制使用。
存貨的一般審計程序：
1、獲取年末存貨余額明細表，將本年末存貨余額與上年末存貨余額進行比較，總體分析變動原因。
2、實施實質性分析程序
存貨的實質性分析程序中較常見的是對存貨周轉天數(shù)的實質性分析程序。根據(jù)對被審計單位的經(jīng)營活動、供應商、貿易條件、行業(yè)慣例和行業(yè)現(xiàn)狀的了解，確定存貨周轉天數(shù)的預期值；計算實際存貨周轉天數(shù)和預期周轉天數(shù)之間的差異；調查存在重大差異的原因。
目的：獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。
運用環(huán)節(jié)：存貨監(jiān)盤的相關程序可以用做控制測試或者實質性程序。
存貨發(fā)出的計價方法
審計工作底稿編制要求
1.實施的審計程序的性質、時間安排和范圍；
2.實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)；
3.就重大事項和得出的結論以及得出結論時作出的重大職業(yè)判斷。
有經(jīng)驗的專業(yè)人士，應當有審計實務經(jīng)驗并合理了解審計過程、法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境和與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。
審計工作底稿包括下列全部或部分要素：
1、審計工作底稿的標題；
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