進項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失，以及將其改變用途，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣，應(yīng)將相應(yīng)的進項稅額予以轉(zhuǎn)出的情況。

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1. 下列項目的進項稅額不得抵扣：

(1)4個無銷項

(2)4個非正常

(3)4個服務(wù)

2. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

進項轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理主要涉及到企業(yè)購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等因特定原因而需要將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出的情形。

1. 貨物用于集體福利和個人消費

企業(yè)將已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)用于集體福利和個人消費時，需將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。

會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

待認證進項稅額主要在以下情況下使用：

1.當(dāng)企業(yè)取得進項稅扣稅憑證后，但在當(dāng)月并未進行認證，而是計劃在以后的某個時間點進行抵扣稅額時再認證抵扣。這種情況下，該稅額會被記錄為待認證進項稅額。

2.對于一般納稅人，如果其已經(jīng)取得了增值稅扣稅憑證，并且按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，該稅額是準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的，但由于尚未經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的認證，因此這部分進項稅額會被暫時記錄為待認證進項稅額。

3.對于已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額，同樣會被記錄為待認證進項稅額。

待認證進項稅額是指企業(yè)在發(fā)生稅款支付之前，已經(jīng)取得但未進行認證抵扣的進項稅額。這通常發(fā)生在企業(yè)購買原材料、服務(wù)等過程中，由于某種原因(如質(zhì)檢或采購部門的延誤)未能及時開具增值稅專用發(fā)票，從而未能及時發(fā)生稅款支付。

待抵扣進項稅額，是一個會計科目，用于核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。這主要涉及到輔導(dǎo)期一般納稅人。

在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的進項稅額，在尚未收到稅務(wù)機關(guān)稽核比對結(jié)果之前，應(yīng)先在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額)”明細科目中核算。待收到稅務(wù)機關(guān)稽核比對結(jié)果后，再按照稽核比對結(jié)果進行相應(yīng)的會計處理。

進項稅和銷項稅抵扣分錄：

發(fā)生進項稅額：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

發(fā)生銷項稅額：

借：應(yīng)收賬款

非正常損失轉(zhuǎn)出：

毀損存貨尚有部分處理價值轉(zhuǎn)出進項稅額；

獲得保險賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進項稅額；

被沒收或被強制低價收購的貨物轉(zhuǎn)出進項稅額；

納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進項稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

購進貨物在沒有弄清是否能抵扣進項稅額之前，先做了進項抵扣處理，等到弄清楚是不能抵扣的，就從已經(jīng)抵扣的進項稅額中轉(zhuǎn)出來，減少進項稅額抵扣。

進項稅額轉(zhuǎn)出是記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失及其他原因時，不應(yīng)從銷項稅額中抵扣而應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。若又發(fā)生沖銷已轉(zhuǎn)出的進項稅額時，用紅字記入。

法律依據(jù)：

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

購進固定資產(chǎn)；

1.用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2.用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。此過程即為進項稅額轉(zhuǎn)出。

進項稅額需要轉(zhuǎn)出的情況：

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

2.非正常損失對應(yīng)的項目：

(1)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。