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進項稅額轉(zhuǎn)出的情況有哪些

來源：東奧會計在線責編：東奧稅務師 2019-05-07 16:03:11

精選回答

東奧稅務師

2025-01-08 15:51:19

進項稅額轉(zhuǎn)出的情況有哪些

答案：

非正常損失轉(zhuǎn)出：

毀損存貨尚有部分處理價值轉(zhuǎn)出進項稅額；

獲得保險賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進項稅額；

被沒收或被強制低價收購的貨物轉(zhuǎn)出進項稅額；

納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進項稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)購進固定資產(chǎn)；

(二)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；

(三)用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；

(四)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

(五)非正常損失的購進貨物；

(六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》實施細則第二十二條規(guī)定：已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務發(fā)生條例第十條第(二)至(六)項所列情況的，應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關科目，不予以抵扣。

進項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法：

1 、含稅支付額還原法計算公式：應轉(zhuǎn)出的進項稅額=應轉(zhuǎn)出進項稅的貨物成本÷(1-進項稅額扣除率)×進項稅額扣除率此方法主要用于特定外購貨物，即購入時未取得增值稅專用發(fā)票，但可以依據(jù)支付價格計算抵扣進項稅額的外購貨物，如從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或從小規(guī)模納稅人手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品;從專門從事廢舊物資經(jīng)營單位購入的廢舊物資，以及企業(yè)銷售商品、外購貨物所支付的運費等。

2 、含稅收入還原法計算公式為：應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率，此方法適用于納稅人外購貨物時從銷貨方取得的各種形式返還資金的進項稅轉(zhuǎn)出的計算。

3 、移用成本比例法：應轉(zhuǎn)出的進項稅額=某批外購貨物總的進項稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本

4 、收入比例法計算公式：不得抵扣的進項稅額=本期全部進項稅額×免稅或非應稅項目的銷售額÷全部銷售額

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