【問(wèn)題】小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠是什么？

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！竟娴谝粭l自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執(zhí)行?！?/p>

【問(wèn)題】最新的小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)） 一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（二）工業(yè)

從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（三）建筑業(yè)

營(yíng)業(yè)收入8000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額8000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

【問(wèn)題】小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是利潤(rùn)300萬(wàn)以?xún)?nèi)嗎？

小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）。

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

【問(wèn)題】小微企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)多少？

依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

【問(wèn)題】制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳稅嗎？有相關(guān)政策嗎？

（一）自2022年9月1日起，按照《國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號(hào))已享受延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿(mǎn)后繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月。

（二）延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度(按季繳納)已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

（三）上述企業(yè)2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2022年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫(kù)的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅(費(fèi))并享受延續(xù)緩繳政策。

【政策依據(jù)】

小微企業(yè)的認(rèn)定條件：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)。這個(gè)三個(gè)條件要同時(shí)滿(mǎn)足嗎？如果公司資產(chǎn)總額超過(guò)了1000萬(wàn)元，還能算小微企業(yè)嗎？

尊敬的學(xué)員，你好：

不可以，需要同時(shí)滿(mǎn)足這3個(gè)條件才可以。但是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》從2019年1月1日起，小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元以下、從業(yè)人員300以下、應(yīng)納所得稅額300萬(wàn)以下。如果資產(chǎn)總額小于5000萬(wàn)以下，其他兩個(gè)條件也滿(mǎn)足，屬于小微企業(yè)。

去稅務(wù)大廳開(kāi)建材銷(xiāo)售的專(zhuān)票，增值稅不可以享受小微企業(yè)的政策嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

小規(guī)模納稅人免征增值稅的優(yōu)惠適用于小規(guī)模納稅人中按期納稅的單位和個(gè)體工商戶(hù)，代開(kāi)專(zhuān)票不在享受免征增值稅的范圍內(nèi)，小微企業(yè)是涉及企業(yè)所得稅，您把小規(guī)模納稅人企業(yè)和小微企業(yè)概念區(qū)分一下。