采購與付款循環(huán)關鍵控制點包括采購前審批、采購、驗收及保管、付款控制等。

1.采購前審批

請購實物預算的編制與審批，財務、使用及倉庫管理部門應該通過預算和資料分析確認需求，編制采購商品的有關實物和資金預算，明確采購商品的種類、數(shù)量、購買時間等。根據(jù)采購物料性質和類型劃分各級管理部門的審批權限，并保持請購權與審批權的職務分離。事關全局的物料或勞務采購，審批權在總經(jīng)理層，零星的、金額較小的物料采購由使用部門主管批準;采購資金預算的編制，財務部門和請購部門共同完成采購資金預算的編制。主要包括采購資金需要量的確定、采購資金來源的確定、采購資金使用監(jiān)控和采購資金收付控制;采購資金預算的編制，財務部門和請購部門共同完成采購資金預算的編制。主要包括采購資金需要量的確定、采購資金來源的確定、采購資金使用監(jiān)控和采購資金收付控制;采購計劃的編制，根據(jù)采購預算由采購部門組織，會同財務、倉庫及使用部門編制詳細的采購計劃，對采購細節(jié)進行說明，如采購合同基本要求、商品質量特征和品質、采購包裝、售后服務、運輸方式及成本、驗收標準和入庫方式等。

2.采購

供應商的評價與選擇，企業(yè)應當建立供應商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產部門、財會部門、倉儲部門等相關部門共同對供應商進行評價，包括對所購商品的質量、價格、交貨及時性、付款條件及供應商的資質、經(jīng)營狀況等進行綜合評價，并根據(jù)評價結果對供應商進行調整;采購商品實物控制。對采購過程中的重要物料，企業(yè)監(jiān)督部門隨時檢查采購人員的業(yè)務執(zhí)行情況，并核對供貨商的發(fā)貨單和實際到貨情況，防止貨物在運輸途中的丟失和損壞，在必要的情況下要對在途物資進行保險。

3.驗收及保管

驗收過程控制，驗收工作獨立于請購、采購和會計部門的工作，驗收中將發(fā)貨單與訂單核對，并點清商品數(shù)量;按采購合同標準對采購商品進行質量檢驗，如外形、新舊程度和規(guī)格等，需要測試的設備等，需有專業(yè)技術人員進行調試，并出具質量驗收意見，發(fā)現(xiàn)問題及時上報，并由采購部門與供應商聯(lián)系。驗收后，驗收部門編制一式多聯(lián)并預先編號的驗收單，并將商品交給倉庫或使用部門，移交時要求對方在驗收單副聯(lián)上簽收;收貨控制，收貨人與驗收人及采購人職務應當分離。收貨人檢查貨物后編制收貨憑證，連同供應商單據(jù)作為附件一起傳遞。商品入庫時要編制入庫商品清單;倉庫保管，倉庫管理部門要將已經(jīng)檢驗和未檢驗的商品進行分離存放。對倉庫保管中的實物資產，要對接近商品人員進行授權審批控制，任何未經(jīng)授權的人員不準接近采購商品，有效防止采購商品的濫用和丟失。

采購與付款循環(huán)是企業(yè)為獲取商品、材料及固定資產等資產并進行貨款支付的業(yè)務流程，涉及的會計科目主要包括固定資產、庫存商品、原材料、應付賬款、應付票據(jù)、預入賬款、在建工程、管理費用、銀行存款等。該審計需驗證業(yè)務記錄的真實性、完整性及資產負債歸屬和金額準確。

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采購與付款循環(huán)是制造企業(yè)實現(xiàn)物資供應與財務結算的核心流程，由采購計劃制定、供應商認證、商品請購、訂購單編制、驗收存儲、付款結算等核心環(huán)節(jié)組成。該循環(huán)要求采購部門依據(jù)審批后的采購計劃生成連續(xù)編號的訂購單，驗收部門需核對貨物與訂單的一致性并提交驗收單，財務部門在確認采購憑證完整性與合法性后執(zhí)行付款。

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采購與付款循環(huán)涉及的主要憑證包括請購單、訂購單(采購訂單或采購合同)、驗收單、賣方發(fā)票和付款憑單五大核心單據(jù)，構成從采購審批到資金支付的完整憑證鏈。

1.請購單

由生產、倉儲等部門提出采購需求，列明商品名稱、規(guī)格、數(shù)量及用途，經(jīng)審批后作為采購活動的起點。該單據(jù)確保采購行為符合企業(yè)實際需求，是控制采購交易真實性的第一道憑證。

2.訂購單(采購訂單或采購合同)

采購部門根據(jù)審批后的請購單編制，詳細記錄供應商信息、商品描述、價格及交貨條款。作為交易契約文件，訂購單需連續(xù)編號并發(fā)送至供應商及驗收部門，用于后續(xù)貨物核驗。

3.驗收單

倉儲部門依據(jù)訂購單對到貨商品進行數(shù)量清點與質量檢驗后填制。驗收單需包含實際到貨信息、檢驗結果及驗收人簽名，是確認存貨真實性和負債發(fā)生的重要依據(jù)。

1.制定采購計劃

(1)生產、倉儲部門定期編制采購計劃。

(2)經(jīng)相關部門負責人審批后提交采購部門。

(3)相關報表項目認定：應付賬款(存在)

2. 供應商認證及信息維護

(1)對于合作的供應商事先進行資質審核，將通過審核的供應商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應商清單。

(2)及時對供應商信息變更、更新。

采購與付款循環(huán)審計實踐加深了對內部審計的理解和認識。明白了審計員需要掌握的知識和技能,以及內部審計的重要性。這次實踐不僅讓我提高了自己的職業(yè)素養(yǎng)和實踐經(jīng)驗,還讓我更好地了解了公司的運作和市場的變化,為以后的工作打下了堅實的基礎。我相信在未來的工作中,這些知識和經(jīng)驗會對我產生重要的幫助和支持。

采購與付款循環(huán)審計流程

1.制定采購計劃

(1)生產、倉儲部門定期編制采購計劃。

(2)經(jīng)相關部門負責人審批后提交采購部門。

(3)相關報表項目認定：應付賬款(存在)

2. 供應商認證及信息維護

購貨與付款循環(huán)的審計要點主要包括：

1.確定被審計單位已發(fā)生的購貨與付款業(yè)務記錄的完整性。

2.確定被審計單位購貨與付款業(yè)務記錄的真實性。

3.確定應付賬款的歸屬方。

4.確定被審計單位付款業(yè)務記錄的正確性。

5.確定被審計單位付款業(yè)務分類、表達和披露的恰當性。

購貨與付款循環(huán)指企業(yè)購買貨物發(fā)生相對的付款業(yè)務，然后兩者所構成的互相循環(huán)的體系，是企業(yè)資金周轉的關鍵環(huán)節(jié)，把控好購貨與付款循環(huán)有利于保證企業(yè)生產經(jīng)營活動的順利進行。