受托方代收代繳消費稅的計算：從價定率：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)，復(fù)合計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
更新時間：2022-07-17 10:43:02 查看全文>>
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委托加工的消費稅會計分錄
查看全文>>委托加工的消費稅會計分錄根據(jù)委托加工物資的不同用途而有所不同。
一.委托加工物資繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品
當(dāng)委托加工的物資繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品時，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，以便在后續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中抵扣。會計分錄如下：
發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資
貸：原材料
支付加工費及增值稅時(假設(shè)增值稅允許抵扣)：
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委托加工消費稅的處理方法
查看全文>>委托加工消費稅的處理方法：
受托方
受托方計算代收代繳消費稅時，如果受托方有同類參照同類，無同類參照組價。
如果加工的應(yīng)稅消費品只是從價定率計征消費稅(如化妝品、高爾夫球具等)的，則：
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)
代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率
受托方計算代收代繳消費稅時，如果該應(yīng)稅消費稅屬于復(fù)合計征消費稅(如卷煙、白酒)的，則：
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委托加工消費稅的處理分錄
查看全文>>委托加工消費稅的處理分錄：
受托方賬務(wù)處理：
收取加工費時：
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
代收代繳消費稅時：
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委托加工物資入庫會計分錄
查看全文>>發(fā)出原材料時：
借：委托加工材料
貸：原材料
支付加工費時：
借：委托加工材料
借：應(yīng)繳稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
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計入委托加工物資成本的有哪些
查看全文>>計入委托加工物資成本的有委托加工物資支付的加工費、
委托加工物資耗用的物資成本以及委托加工物資收回后直接銷售由受托方代收代繳的消費稅。
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委托加工應(yīng)稅消費品的納稅時間
查看全文>>納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為委托人提貨的當(dāng)天。
委托加工環(huán)節(jié)：
委托方是消費稅的納稅義務(wù)人，委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款;委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。
委托加工收回的應(yīng)稅消費品對外出售，委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
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委托加工物資的賬務(wù)處理
查看全文>>委托加工物資，是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應(yīng)負擔(dān)的運雜費、支付的稅費等。委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應(yīng)負擔(dān)的運雜費、支付的稅金等。
1.發(fā)出材料：
借：委托加工物資
貸：原材料(或庫存商品)
2、支付運雜費：
借：委托加工物資
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增值稅委托加工納稅義務(wù)發(fā)生時間
查看全文>>增值稅委托加工納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天。
如果是下列視同銷售行為，那么增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天：
設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費；
將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
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