從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核_涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
堅(jiān)持學(xué)習(xí)不僅是為了應(yīng)對(duì)眼前的考試或任務(wù)，更是為了長(zhǎng)遠(yuǎn)的人生發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。東奧會(huì)計(jì)在線整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，快來打卡學(xué)習(xí)吧！
■ 推薦：《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總>>
從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核（掌握）
（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=不含增值稅銷售額×具體適用稅率
（二）計(jì)稅依據(jù)
從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售額。
1.銷售額的基本規(guī)定
計(jì)稅銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款。但不包括：
（1）收取的增值稅稅款。
（2）計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用。凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。
相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。
2.計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定
納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：
（1）按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。
（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。
（3）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定。
（4）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-資源稅稅率）
上述公式中的成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
（5）按其他合理方法確定。
3.特殊情形下銷售額的確定
（1）納稅人用已納資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)一步加工應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，不再繳納資源稅。
（2）納稅人以自采未稅產(chǎn)品和外購(gòu)已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或購(gòu)進(jìn)數(shù)量，在計(jì)算混合銷售或混合加工后的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予按規(guī)定扣減已單獨(dú)核算的已稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或購(gòu)進(jìn)數(shù)量。
已稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額或購(gòu)進(jìn)數(shù)量當(dāng)期不足扣減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。未準(zhǔn)確核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。
所屬章節(jié)：第四章 其他稅種納稅審核和納稅申報(bào)
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載
精選推薦
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)